越南稅制綜述
稅務系統概述
在越南從事商業活動和投資項目將受以下稅務影響：
- 企業所得稅（CIT）
- 各類扣繳稅
- 資本利得稅（CGT）
- 增值稅（VAT）
- 進出口關稅
- 越南和外籍員工個人所得稅（PIT）
- 社會保險、失業保險及醫療保險費
此外，一些特定活動中的其他稅務影響：
- 特別銷售稅（SST）
- 自然資源稅
- 不動產税
- 出口關稅
- 環境保護稅
- 土地租賃費用
企業所得稅（CIT）
- 稅率：標準CIT稅率為20%，石油及天然氣產業為25%至50%，礦產資源勘探、探測和開採產業為32%至50%。
- 稅收優惠：
- 鼓勵行業：教育、醫療、體育/文化、高科技、環保、研發及科技發展、基礎建設開發、農產品和水產品加工、軟體及可再生能源。
- 鼓勵地點：經濟科技區、特定工業園區、社會經濟困難地區。
- 大型製造項目：資本總額達6億或12億越南盾，且滿足特定條件。
- 投資法中的研發和大型投資項目可獲得特殊優惠措施，最高可達37年的5%優惠稅率。
- 常見優惠稅率：10%和17%，適用期間分別為15年和10年。
- 免稅和減稅期：從優惠活動首次獲利的年度開始計算，隨後為適用稅率的50%減稅期間。
- 中小企業可獲得特定優惠，包括較低的CIT稅率。
- 應稅利潤計算：總收入與可扣除費用之間的差額，再加上其他應稅所得。
- 不可抵扣費用：不符合規定的折舊、未實際支付的員工薪酬、過高的員工福利等。
- 虧損：可全額或逐漸結轉，結轉期限為五年，可與非優惠活動的利潤互抵。
- 行政管理：預繳每季度CIT，提交年度CIT申報表，標準納稅年度為西曆年。
- 利潤匯出：外國投資者在財政年度結束或終止投資時可將利潤匯出，但子公司處在累計虧損狀態時不得匯出。
移轉訂價
- 關係人定義：股權持有門檻為25%，在某些情況下，企業與個人也可視為關係人。
- 移轉訂價方法：可接受的獨立交易方法包括可比未受控價格法、再售價格法、成本加價法、利潤分割和可比較利潤法。
- 移轉訂價申報表格：年度申報表須包括關係人交易和採用的移轉訂價方法資訊。
- 移轉訂價文件：集團主檔、移轉訂價報告以及國別報告。
- 移轉訂價查核：近年來查核數量顯著增加，常見挑戰包括可比對象的合理性、關係人之間的服務費認列等。
外國承包商扣繳稅（FCT）
- 適用範圍：外國組織及個人從越南賺取收入或源自越南的收入。
- 豁免FCT的交易：純粹提供商品、從越南境外提供和使用的服務、完全在越南境外執行的服務。
- 納稅方法：
- 扣除法：與越南當地企業相同，提交CIT及VAT申報表。
- 直接法：越南客戶在支付時扣繳CIT及VAT。
- 混合法：登記VAT申報方法，但CIT部分按核定稅率計算。
資本利得稅（CGT）
- 轉讓越南公司獲取的收益需按20%稅率繳納CIT。
- 外國實體轉讓證券按轉讓價格的0.1%稅率繳納CIT。
- 企業所得稅法修訂草案提出新的資本利得稅制度，擬於2026年1月1日生效，按交易金額徵收2%稅率。
雙重徵稅協定（DTA）
- 越南已簽訂80餘項DTA，FCT-CIT部分可受DTA影響。
- DTA應用依據實質受益人規定及一般反避稅條款。
- DTA減免申請流程將從通知稅務機關轉為獲得稅務機關的批准。
增值稅（VAT）
- 適用範圍：在越南進行生產、貿易及消費的貨物和服務。
- 應繳VAT：銷項VAT減去採購貨物和服務中的進項VAT。
- 計算方法：扣除法、直接法。
- 免稅貨物和服務：某些農產品、個人提供的小額貨物/服務、進口或承租越南無法生產的某些設備、土地使用權轉讓等。
- 稅率：標準稅率為10%，部分情況下可享2%減免。
- 出口貨物和服務：直接向外國公司提供服務和銷售貨物，如果使用方是在越南境外，則可以享受0% VAT。
- 行政管理：所有組織和個人都必須進行VAT登記，提交增值稅申報表。
不動產稅
- 外國投資者一般需要支付土地使用權租金。
- 房屋擁有者還須繳納非農地使用稅。
- 一次性租金支付僅限於特定類型土地。
特別銷售稅（SST）
- SST是一種消費稅形式，適用於某些貨物的生產或進口，以及某些服務的提供。
- 計稅價格：越南本地生產商或進口商的出售價格，不包括SST、VAT及環境保護稅。
- 稅額扣抵：使用進口或從越南國內採購原材料時所繳納的SST，可以與生產完成貨物的SST互抵。
綠色稅制
- 越南目前沒有單獨的綠色稅收機制，但制定不同類型的稅種來解決環保問題。
- 綠色激勵措施是為減少環境危害的項目提供經濟上的援助。
進出口關稅
- 進口稅率：大部分進口商品均需繳納進口關稅，但符合免稅條件的除外。
- 優惠稅率：適用於與越南建立“最惠國”關係的國家進口的貨物。
- 特惠稅率：適用於與越南簽訂特惠貿易協定（FTA）的國家進口貨物。
- 免稅：受鼓勵行業或地點的項目，以及在特定情況下進口貨物將享有進口關稅減免待遇。
- 退稅：取得進口關稅退稅條件繁多，包括未進口的貨物、未經使用且必須再出口的進口貨物等。
- 出口關稅：僅針對少數項目徵收，一般適用於自然資源。
個人所得稅（PIT）
- 稅務居民：納稅年度在越南居住183天以上，或在越南擁有永久居留地。
- 納稅年度：越南納稅年度為日曆年。
- 受雇所得：按累進稅率繳稅，以下項目無需繳稅：搬遷費相關的一次性補貼、交通費用、探親假往返機票等。
- 非受雇所得：商業收入、投資收益、股份出售收益等。
- 非課稅所得：存款利息、保險賠償金、退休金等。
- 外國稅額扣抵：擁有海外收入的越南稅務居民，在海外繳納的PIT部分可以抵免。
- 稅務減免額：員工繳納的強制性社會、醫療和失業保險費、自願退休金計劃、慈善捐贈等。
- 稅率：非稅務居民就其越南相關受雇所得按20%的單一稅率繳納PIT。
- 行政管理：個人需取得個人稅號，提交PIT申報表。
稅務稽查、抗告與訴訟
- 稅務稽查相當常見，通常涵蓋多個納稅年度。
- 若納稅人不同意稅務稽核結果，則可考慮通過稅務抗告上訴程序或將案件提交給法庭。
會計與審計
- 會計框架：越南會計準則與國際財務報告準則（IFRS）相比，在某些方面尚未發布。
- 財務報表：依據越南會計準則編制，基本上應包含資產負債表、損益表、現金流量表等。
- 逐步與國際財務報告準則（IFRS）趨近：財政部重點關注促進在越南採用IFRS。
獨立審計
- 越南財政部以國際審計標準（ISA）為基礎頒布了越南審計準則（VSA）。
- 以下企業需要由越南獨立審計公司進行年度財務報表的審計：外資企業、特定金融機構、公開公司等。
- 獨立審計法修訂是為了提高審計質量和透明度。
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