中国居民赴黎巴嫩投资税收指南

前言 为服务在黎巴嫩共和国（以下简称“黎巴嫩”、“黎”）投资的中国“走出去”企业，帮助投资者了解和熟悉黎巴嫩的投资环境及相关税收政策，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴黎巴嫩投资税收指南》（以下简称“《指南》”）。该指南围绕黎巴嫩的经济情况、投资环境、税制状况、税收征管、税收风险等方面分以下六章进行解读： 第一章黎巴嫩经济概况，主要介绍黎巴嫩近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面，为中国居民赴黎巴嫩投资提供了概括性的指引； 第二章黎巴嫩税收制度简介，主要介绍黎巴嫩的税收法律体系，包括税制概览、各税种详细情况的介绍； 第三章税收征收和管理制度，涵盖黎巴嫩的税收管理机构、税务登记、纳税申报、税务检查等相关税收事项； 第四章特别纳税调整政策，具体包括关联交易、转让定价调查等，提示目前国际税收热点议题“税基侵蚀和利润转移”行动计划对黎巴嫩税收征管可能产生的影响； 第五章黎巴嫩税收争议解决，包括争议处理部门、主要解决途径等； 第六章在黎巴嫩投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险和享受税收协定待遇风险等。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此 带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章黎巴嫩经济概况.............................................1 1.4.1投资门槛...............................................51.4.2投资吸引力.............................................61.4.3投资退出政策...........................................7 第二章黎巴嫩税收制度简介.........................................9 2.1概览........................................................9 2.1.1税制综述...............................................92.1.2税收法律体系...........................................92.1.3最新税制变化..........................................10 2.2.1居民企业..............................................112.2.2非居民企业............................................262.2.3申报制度..............................................28 2.3个人所得税.................................................29 2.3.1居民纳税人............................................292.3.2非居民纳税人..........................................372.3.3申报制度..............................................38 2.4增值税.....................................................39 2.4.1概述..................................................392.4.2税收优惠..............................................412.4.3应纳税额..............................................432.4.4申报制度..............................................44 2.5其他税（费）...............................................44 2.5.1关税..................................................442.5.2房地产税..............................................462.5.3转让税................................................472.5.4印花税................................................47 2.5.5资本税................................................482.5.6消费税................................................482.5.7特别税................................................492.5.8遗产税与赠与税........................................49 第三章税收征收和管理制度........................................52 3.1税收管理机构...............................................52 3.1.1税务系统机构设置......................................523.1.2税务管理机构职责......................................52 3.2居民纳税人征收管理.........................................52 3.2.1税务登记..............................................523.2.2账簿凭证管理制度......................................523.2.3纳税申报..............................................533.2.4税务检查..............................................543.2.5税务代理..............................................543.2.6法律责任..............................................543.2.7其他征管规定..........................................56 3.3非居民纳税人的税收征收和管理...............................57 3.3.1非居民税收征管措施简介................................573.3.2非居民企业税收管理....................................57 第四章特别纳税调整政策..........................................59 4.1关联交易...................................................594.2同期资料...................................................604.3转让定价调查...............................................604.3.1原则..................................................604.3.2转让定价主要方法......................................604.3.3转让定价调查..........................................664.4预约定价安排...............................................664.5受控外国企业...............................................664.6成本分摊协议管理...........................................664.7资本弱化...................................................664.8法律责任...................................................66 第五章税收争议解决..............................................68 5.2.1中黎税收争议主要类型及产生原因........................685.2.2中黎税收争议主要解决途径..............................695.2.3中黎税收争议的防范....................................70 5.3主要解决途径...............................................70 5.3.1税务判定..............................................715.3.2向法院提起上诉........................................715.3.3向异议委员会提起上诉..................................725.3.4向国家咨询委员会提起上诉..............................725.3.5其他规定..............................................72 5.4黎巴嫩处理税收争议的主要部门...............................73 第六章在黎巴嫩投资可能存在的税收风险.............................74 6.1信息报告风险...............................................746.1.1登记注册制度..........................................746.1.2信息报告制度..........................................776.2纳税申报风险...............................................776.2.1在黎巴嫩设立子公司的纳税申报风险......................776.2.2在黎巴嫩设立分公司或代表处的纳税申报风险..............786.2.3在黎巴嫩取得与常设机构无关的所得的纳税申报风险........786.3调查认定风险...............................................786.3.