中国居民赴黎巴嫩投资税收指南
黎巴嫩经济概况
黎巴嫩经济以服务业为主，金融、侨汇、旅游、贸易是四大支柱产业。近年来，黎巴嫩经济遭受内战、金融危机和疫情等多重冲击，经济发展陷入停顿，但2025年预计将实现正增长。黎巴嫩政府积极鼓励投资，提供宽松的投资环境和优惠政策，并划分A、B、C三个区域，分别提供不同的税收激励政策。中国是黎巴嫩第一大贸易伙伴和第一大进口来源国，2023年中黎双边贸易额为13.7亿美元。
黎巴嫩税收制度简介
黎巴嫩税法体系主要由所得税法、增值税法、关税法等构成，税收征管工作由财政部负责。黎巴嫩未加入BEPS包容性框架，也未与该框架成员签署关于实施“双支柱”解决方案的联合声明。企业所得税税率为17%，居民企业需就其在黎巴嫩境内发生的经营活动产生的所得缴纳企业所得税。个人所得税税率为4%至25%，根据收入类型和金额分级征收。增值税标准税率为11%。其他税种包括关税、房地产税、印花税等。
税收征收和管理制度
黎巴嫩财政部下设税务局，负责税收征收和管理工作。居民企业需进行税务登记，并每年进行企业所得税和个人所得税申报。非居民企业需在应税行为开始前指定黎巴嫩境内的财务代理人，并由其负责向黎巴嫩税务机关缴税。黎巴嫩对企业所得税和个人所得税均无一般性预裁定制度。
特别纳税调整政策
黎巴嫩对关联交易进行转让定价调查，并采用OECD模式下的五种转让定价方法。黎巴嫩暂无预约定价安排、受控外国企业和成本分摊协议管理制度。黎巴嫩政府暂时没有出台资本弱化的管控规定，但当利率不在合理范围内时，税务机关可以拒绝企业扣减该部分利息支出。
税收争议解决
黎巴嫩于2017年5月签署《多边税收征管互助公约》，旨在通过开展国际税收征管协作，打击跨境逃避税行为。纳税人若对税务机关确认的应纳税额有异议，可以向税务机关提出反对意见或者上诉。主要解决途径包括税务判定、向法院提起上诉、向异议委员会提起上诉和向国家咨询委员会提起上诉。
在黎巴嫩投资可能存在的税收风险
中国居民赴黎巴嫩投资可能存在的税收风险包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险和享受税收协定待遇风险。建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面问题时，及时向主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险。
