中国居民赴以色列投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 以色列国（TheStateofIsrael，以下简称“以色列”或“以”）作为“一带一路”倡议沿线的重要国家之一，经济发展水平较高，以创新立国，大力发展高新技术产业，在通讯、信息、电子、生化、安保和农业等领域技术先进，其高科技产品在国际市场上极具竞争力。截至2025年4月，其国内生产总值（GDP）约5,833.6亿美元，人均GDP达约5.74万美元，位于发达国家行列。为了更好地服务“走出去”企业和个人，我们编写了《中国居民赴以色列投资税收指南》。该指南围绕赴以色列投资的税收环境、税收制度、税收优惠与管理、特别纳税调整、中以税收协定及相互协商程序和在以色列投资可能存在的税收风险六个方面进行了详细的解读。 本指南分为六章： 第一章介绍以色列国家经济概况。以色列属世贸组织成员，与多国签订了自由贸易协定。在投资方面，以色列鼓励外商投资，除少数跟国家安全相关的领域外，对外商投资行业基本上无限制。以色列对投资企业进行不同分类，分为以色列公司、外国公司、合伙制企业、合作社和合资企业，不同类型企业投资适用不同的法律法规和税收征管办法。 第二章介绍以色列税收制度及主要税种。以色列实行中央和地方两级课税制度，税收立法权和征收权主要集中在中央。以色列现行的主要税种是：企业所得税、个人所得税、增值税、土地税、社会保障税等。 第三章介绍以色列的税收征收与管理制度。在基本制度以外，尤其需要注意以色列在投资上给予的税收优惠。以色列的税收优惠政策，一方面根据个人、公司的居民、非居民身份等条件的不同而有所区别，另一方面根据行业的不同有所区别。 第四章介绍以色列的转让定价和特别纳税调整相关政策，其中重点是以色列的转让定价制度和受控外国公司制度。以色列要求对关联交易相关信息进行披露，但是没有资本弱化制度和一般反避税规定。 第五章介绍中以税收协定及相互协商程序。中国政府与以色列政府于1995年在北京签订《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》和《中华人民共和国政府和以色列国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的议定书》两份文件，上述文件于1995年12月22日生效，并于1996年1月1日执行。协定中对税收管辖权、避免双重征税、处理税务争议等方面都做了详细规定。 第六章则分析了在以色列投资可能存在的税务风险，有助于“走出去”企业做出更加合理、有效的境外投资规划。 本指南基于2025年6月底收集的信息进行编写，希望能够为“走出去”企业在以色列的投资经营活动提供切实可行的税收指引。敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章以色列经济概况................................................................1 1.1.1经济增长........................................................................11.1.2财政收支........................................................................11.1.3外交关系........................................................................21.1.4当地货币........................................................................21.1.5外汇管理........................................................................3 1.2.1农业................................................................................31.2.2制造业............................................................................41.2.3旅游业............................................................................41.2.4信息通讯和高科技产业...................................................5 1.4.1投资门槛........................................................................71.4.2投资吸引力.....................................................................71.4.3投资方式........................................................................81.4.4投资注意事项...............................................................101.4.5资源储备和基础设施.....................................................111.4.6地理概况.......................................................................111.4.7政治概况.......................................................................121.4.8经济概况.......................................................................131.4.9文化概况.......................................................................13 第二章以色列税收制度简介.......................................................15 2.1概览..........................................................................................15 2.1.1税制综述.......................................................................152.1.2税收法律体系...............................................................152.1.3最新税制变化...............................................................15 2.2企业所得税...............................................................................52 2.2.1居民企业.......................................................................522.2.2非居民企业...................................................................662.2.3申报制度.......................................................................69 2.3个人所得税...............................................................................692.3.1居民纳税人...................................................................692.3.2非居民纳税人...............................................................752.3.3申报制度.......................................................................772.4增值税......................................................................................792.4.1概述..............................................................................792.4.2税收优惠.......................................................................842.4.3应纳税额.......................................................................842.4.4申报制度.......................................................................852.5其他税（费）...........................................................................862.5.1土地增值税...................................................................862.5.2消费税..........................................................................862.5.3社会保障税...................................................................87第三章税收征收和管理制度.........................................................883.1税收管理机构...........................................................................883.1.1税务系统机构设置........................................................883.1.2税务管理机构职责........................................................883.2居民纳税人税收征收和管理......................................................883.2.