中国居民赴科威特投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为切实响应国家“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”倡议，我们组织编写了《中国居民赴科威特投资税收指南》，该指南从科威特经济概况、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中科税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。 第一章主要从近年经济发展趋势、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策四个方面介绍了科威特的经济概况及投资注意事项等。 第二章主要介绍了科威特税收制度，不仅涵盖了企业所得税、关税等税种，同时还对科威特的天课、社会保障税和国内最低补足税等税种作了介绍。 第三章主要介绍了科威特税收征收管理制度，对科威特税收征收管理机构、税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及税务法律救济等进行介绍。 第四章主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化以及法律责任等八个部分内容。 第五章主要介绍了中科税收协定及相互协商程序，包括中科税收协定概述、相互协商程序及协定争议的防范等三部分内容。 第六章主要从信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面提示中国居民赴科威特投资的税收风险。 本指南仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定（安排）待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 前言..........................................................1 第一章科威特经济概况............................................1 1.1.1经济状况.............................................11.1.2信用评级.............................................21.1.3财政收支.............................................21.1.4通货膨胀率及就业情况.................................21.1.5对外贸易.............................................21.1.6金融.................................................31.1.7总体发展规划.........................................4 1.3经贸合作...................................................7 1.3.1参与地区性经贸合作...................................71.3.2与中国的经贸合作.....................................8 1.4投资政策...................................................9 1.4.1投资门槛.............................................91.4.2投资吸引力...........................................9 第二章科威特税收制度简介.......................................13 2.1.1税制综述............................................132.1.2税收法律体系........................................132.1.3最新税制变化........................................14 2.2.1居民企业............................................162.2.2非居民企业..........................................312.2.3申报制度............................................322.2.4其他................................................34 2.4.1概述................................................362.4.2税收优惠............................................372.4.3应纳税额............................................382.4.4申报制度............................................38 2.5其他税（费）..............................................38 2.5.1科威特科学发展基金会（KFAS）会费....................382.5.2国家劳动保障税......................................392.5.3天课................................................392.5.4社保费..............................................402.5.5国内最低补足税......................................42 第三章税收征收和管理制度.......................................463.1税收管理机构..............................................463.1.1税务系统机构设置....................................463.1.2税务管理机构职责....................................463.2居民纳税人税收征收管理....................................473.2.1税务登记............................................473.2.2账簿凭证管理制度....................................483.2.3纳税申报............................................493.2.4税务检查............................................513.2.5税务代理............................................533.2.6法律责任............................................543.2.7其他征管规定........................................543.3非居民纳税人的税收征收和管理..............................553.3.1非居民税收征管措施简介..............................553.3.2非居民企业税收管理..................................56第四章特别纳税调整政策.........................................574.1关联交易..................................................574.1.1关联关系判定标准....................................574.1.2关联交易基本类型....................................574.1.3关联申报管理........................................584.2同期资料..................................................584.2.1分类及准备主体......................................584.2.2具体要求及内容......................................584.2.3其他要求............................................584.3转让定价调查..............................................594.3.1原则................................................594.3.2转让定价主要方法....................................594.3.3转让定价调查........................................594.4预约定价安排..............................................604.5受控外国企业..............................................60 4.6成本分摊协议管理..........................................604.7资本弱化..................................................604.8法律责任..................................................60 第五章中科税收协定及相互协商程序...............................61 5.1.1中科税收协定........................................615.1.2适用范围............................................625.1.3常设机构的认定......................................635.1.4不同类型收入的税收管辖..............................645.1.5科威特税收抵免政策..................................735.1.6无差别待遇原则......................................735.1.7在科威特享受税收协定（安排）待遇的手续..............74 5.2中科税收协定相互协商程序..................................78 5.2.1相互协商程序概述....................................785.2.2税收协定相互协商程序的法律依据......................785.2.3相互协商程序的适用..................................805.2.4启动程序............................