中国居民赴新加坡共和国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”倡议的深入推进，中国“走出去”纳税人步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为帮助对外投资者了解和熟悉新加坡共和国（以下简称“新加坡”）的投资环境及相关税收政策，我们编写了《中国居民赴新加坡共和国投资税收指南》（以下简称《指南》）。《指南》主要围绕新加坡经济概况、投资环境、税收制度、税收征收和管理制度、特别纳税调整政策、中新税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面展开。 本指南分为六章： 第一章新加坡经济概况，主要介绍了新加坡目前的经济及投资环境，包括近年来的经济发展趋势、产业结构及重点行业、投资政策以及投资注意事项等。 第二章新加坡税收制度，主要介绍了新加坡税收制度及税收法律体系，包括企业所得税、个人所得税、货物和劳务税、房地产税和印花税等。 第三章新加坡税收征收和管理制度，主要介绍了新加坡税收管理机构设置及职责、税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任以及其他征管规定等。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理、资本弱化等。 第五章中新税收协定及相互协商程序，主要介绍了中新税收协定、相互协商程序及协定争议的主要表现及防范。 第六章在新加坡投资可能存在的税收风险，包括信息报告、纳税申报、调整认定、享受税收协定待遇及其他风险等。 本指南仅基于 2025 年 6 月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 前言 ...................................................... 1第一章 新加坡经济概况 ......................................... 11.1 近年经济发展情况...........................................11.1.1 财政和经济增长状况 ...................................11.1.2 贸易与投资 ...........................................11.1.3 消费 .................................................21.1.4 外汇 .................................................21.1.5 金融 .................................................31.1.6 税收体系及税收营商环境 ...............................31.2 支柱和重点行业.............................................41.2.1 石化工业 .............................................51.2.2 电子工业 .............................................51.2.3 精密工程业 ...........................................51.2.4 制造业 ...............................................51.2.5 商业服务业 ...........................................51.2.6 批发零售业 ...........................................61.2.7 金融保险业 ...........................................61.2.8 生物医药业 ...........................................61.2.9 海事工程业 ...........................................61.2.10 运输仓储业 ..........................................61.2.11 资讯通信业 ..........................................61.2.12 旅游业 ..............................................61.3 经贸合作...................................................71.3.1 国际（区域间）经贸合作 ...............................71.3.2 中国与新加坡经贸关系 .................................71.4 投资政策...................................................81.4.1 投资门槛 .............................................81.4.2 投资吸引力 ..........................................101.4.3 投资退出政策 ........................................11 第二章 新加坡税收制度简介 .................................... 13 2.1 概览......................................................132.1.1 税制综述 ............................................132.1.2 税收法律体系 ........................................142.1.3 最新税制变化 ........................................152.2 企业所得税................................................172.2.1 居民企业 ............................................182.2.2 非居民企业 ..........................................352.2.3 申报制度 ............................................392.3 个人所得税................................................402.3.1 居民纳税人 ..........................................402.3.2 非居民纳税人 ........................................502.3.3 申报制度 ............................................522.4 货物和劳务税..............................................532.4.1 概述 ................................................532.4.2 税收优惠 ............................................592.4.3 应纳税额 ............................................602.4.4 申报制度 ............................................642.5 其他税（费）..............................................652.5.1 房地产税 ............................................652.5.2 印花税 ..............................................672.5.3 房地产投资信托基金相关税收政策 ......................70 第三章 税收征收和管理制度 .................................... 72 3.1 税收管理机构..............................................723.1.1 税务系统机构设置 ....................................723.1.2 税务管理机构职责 ....................................723.2 居民纳税人税收征收和管理..................................723.2.1 税务登记 ............................................723.2.2 账簿凭证管理制度 ....................................733.2.3 纳税申报 ............................................753.2.4 税务检查 ............................................773.2.5 税务代理 ............................................793.2.6 法律责任 ............................................79 3.3.1 非居民税收征管措施简介 ..............................833.3.2 非居民企业税收管理 ..................................84 第四章 特别纳税调整政策 ...................................... 86 4.1 关联交易..................................................864.1.1 关联关系判定标准 ....................................864.1.2 关联交易基本类型 ....................................864.1.3 关联申报管理 ........................................874.2 同期资料..................................................874.2.1 分类及准备主体 ......................................884.2.2 具体要求及内容 ......................................894.2.3 其他要求 ............................................924.3 转让定价调查..............................................944.3.1 独立交易原则 ............