保险业会计核算手册

目录 引言.........................................................................................................1第一章保险行业典型业务及业务流程..................................................2第一节原保险业务...........................................................................2一、业务概要.............................................................................2二、业务流程.............................................................................5第二节再保险业务...........................................................................7一、业务概要.............................................................................7二、业务流程.............................................................................8第三节投资合同业务.....................................................................10一、业务概要...........................................................................10二、业务流程...........................................................................11第四节受托管理业务.....................................................................11一、业务概要...........................................................................11二、业务流程...........................................................................11第五节保险资金运用.....................................................................12一、业务概要...........................................................................12二、业务流程...........................................................................13第二章保险行业典型业务的会计处理................................................13第一节保险合同相关会计政策选择............................................14第二节保险合同的会计处理流程................................................24一、签发的保险合同的会计处理流程..................................24 二、分出的再保险合同的会计处理流程..............................27第三节保险合同的会计处理........................................................28一、签发的保险合同的会计处理..........................................28二、分出的再保险合同的会计处理......................................70第四节投资合同和受托管理业务的会计处理............................84一、投资合同的会计处理......................................................84二、受托管理业务的会计处理..............................................90第五节主要投资业务的会计处理................................................91一、金融资产的会计处理......................................................91二、长期股权投资的会计处理............................................101三、投资性房地产的会计处理............................................108第六节其他常见业务的会计处理...............................................114一、税务业务的会计处理.....................................................114二、资本债券的会计处理....................................................123三、投资管理服务费的会计处理........................................126第三章保险行业会计科目及财务报表列报......................................127第一节行业会计科目表...............................................................127第二节行业重点及特殊会计科目核算内容..............................129一、重点会计科目.................................................................129二、特殊会计科目.................................................................146第三节报表项目填列说明...........................................................147第四章重要会计估计和判断行业实务......................................152一、责任单元的确定.............................................................152 二、折现率.............................................................................157三、死亡率/发病率...............................................................160四、费用假设.........................................................................161五、退保率.............................................................................162六、保单红利假设.................................................................162七、非金融风险的调整........................................................162八、预期赔付率和未来赔付发展........................................162 附录1保险业常见业务术语表............................................................164附录2保险业会计核算手册起草组成员名单...................................166附录3保险业会计核算手册评审专家名单.......................................167 引言 为进一步增强企业会计准则在保险业实务运用中的操作性，加强行业内企业会计实务交流学习，促进提升会计信息质量，财政部会计司组织由保险业代表性企业、全国高端会计人才、会计师事务所等代表组成的起草组，在听取行业、主管部门等方面意见并经相关专家论证的基础上，起草形成了本手册。 本手册依据截至2025年10月已颁布并生效的企业会计准则及其配套规定，针对保险业典型业务会计处理提供细化的操作性指引，主要包括行业典型业务、会计处理、会计科目、财务报表列报、重要会计估计等内容。本手册所述内容为行业共性业务的一般性会计处理指引，对于企业个性业务和特殊复杂业务的会计处理，应结合合同条款、业务实质等具体情况，按照企业会计准则及其配套规定作出分析和判断。 本手册不是规范性文件，不要求强制执行，也不作为监督检查的依据，仅供保险企业参考借鉴。本手册所纳入的示例旨在辅助理解、指导操作、阐释会计处理方法，不可替代企业根据其业务实际作出的专业判断。企业应以最新有效的企业会计准则及其配套规定作为实务操作的最终依据。 第一章保险行业典型业务及业务流程 第一节原保险业务 一、业务概要 （一）人身保险业务。 人身保险是以人的寿命（或称为生命）或身体为保险标的，当被保险人在保险期间内发生死亡、伤残、疾病、年老等风险事故，或生存至规定时点时，保险人给付保险金的保险业务。人身保险按照保险责任可以分为人寿保险、健康保险和意外伤害保险。 1.人寿保险。 人寿保险是以被保险人的寿命为保险标的，以被保险人（在保险期间内）生存或死亡为给付保险金条件的保险。按其设计类型，可分为传统型人寿保险和新型人寿保险。传统型人寿保险按照保险责任可分为定期寿险、终身寿险、两全保险、年金保险等。新型人寿保险包括分红保险、万能保险和投资连结保险。 2.健康保险。 健康保险是以被保险人的身体为保险标的，依据合同约定，对被保险人因疾病或意外事故所致伤害时发生的医疗费用或财产损失予以补偿的保险。具体分为短期健康保险和长期健康保险。短期健康保险，是指保险期间为一年以及一年以下且不含有保证续保条款的健康保险。长期健康保险，是指保险期间超过一年或保险期间虽不超过一年但含有保证 续保条款的健康保险。 3.意外伤害保险。 意外伤害保险是以被保险人因遭受意外伤害导致身故或残疾为给付保险金条件的人身保险。具体分为短期意外伤害保险和长期意外伤害保险。短期意外伤害保险，是指保险期间在一年以及一年以下的意外伤害保险。长期意外伤害保险，是指保险期间超过一年的意外伤害保险。 （二）财产保险业务。 财产保险是以各类财产及其有关利益为保险标的的保险业务。广义的财产保险包括机动车辆保险、企业财产保险、家庭财产保险、工程保险、责任保险、信用