当税收管理改善时，谁来买单？对佐治亚州大型纳税人办公室的收入、合规和行为反应（英）2026

谁在税收管理改进时承担费用？ 收入、合规与对乔治亚州大型纳税人办公室的行为反应 让-马克·阿特谢比、米沙·奇库拉达泽、米塔利·达斯、埃尔古贾·洛里亚什维利、王梦娜 WP/26/31 国际货币基金组织工作论文描述作者（们）正在进行的研究，并已发表以引发评论和促进辩论。在国际货币基金组织的工作论文中表达的观点是作者（们）的观点，并不一定代表国际货币基金组织、其执行董事会或国际货币基金组织的管理的观点。 2026二月份 国际货币基金组织工作论文 财政事务部 谁在税收管理改善时支付？来自格鲁吉亚大型税务办公室的收入、合规性与行为反应 由Jean-Marc Atsebi、Misha Chikviladze、Mitali Das、Elguja Loliashvili和Mona Wang*编写 授权由尼古拉·格奥尔基耶夫分发，2026年2月 国际货币基金组织工作论文描述作者（们）正在进行的研究，并已发表以引发评论和促进辩论。在IMF工作论文中表达的观点是作者的观点，并不一定代表IMF、其执行董事会或IMF管理的观点。 摘要：2021年，格鲁吉亚共和国设立了一个大型纳税人办公室（LTO），以加强税收管理和提高贡献不成比例收入的企业遵守度。本文借鉴这一准实验，利用2017-2024年的行政数据，估计了在税率不变的情况下，强化监管对纳税人行为和税收征收的因果影响。我们的研究利用了2021年LTO的引入和2024年资格门槛的修订。通过估计加权双重差分设计，我们发现LTO分配使年度税收评估提高了约GDP的0.4-0.7%，主要集中在增值税和代扣代缴税上。当我们审查渠道时，我们发现LTO通过将针对性执法与改进的纳税人服务相结合，提高了遵守度，而审计则变得较少但更具选择性。影响最大的领域是第三方报告强大且交易可追溯性高的行业。我们的发现强调，税收管理改革可以带来财政能力的显著提升，创造财政空间，并支持发展。 推荐引用：阿策比，J.，奇克维拉泽，M.，达斯，M.，洛利亚什维利，E.，王，M.（2026）。税收管理改善时谁买单？——对格鲁吉亚大型税务办公室的收入、遵从性和行为反应的研究。国际货币基金组织工作论文，WP/XX/XX。国际货币基金组织，华盛顿特区。 工作论文 谁在税收管理改进时承担费用？ 收入、合规与对乔治亚州大型纳税人办公室的行为反应 由Jean-Marc Atsebi，Misha Chikviladze，Mitali Das，Elguja Loliashvili和Mona Wang准备 内容 I. （一）引言 ..................................................................................................................................................3 A. 乔治亚州的税收制度和收入管理..............................................................................5B. 拆解与重建LTO...............................................................................................5C. 乔治亚州LTO的设计与功能..........................................................................................6 III. Ⅲ数据和实证战略........................................................................................................................7 A. 数据.........................................................................................................................................................7B. 样本限制.................................................................................................................................7C. LTO和非LTO公司风格特征的比较..............................................................................8D. 经验性策略...................................................................................................................................9 A. 首批LTO学员对税收收入的影响.................................................................................11B. 验证因果关系........................................................................................................13C. 加权作用的角色...........................................................................................................................13D. 预期和避免效应.......................................................................................................13E. 首批和第二批LTO学员合并对税收收入的影响.........................................14F. 对LTO选拔标准变化的行为反应...............................................................................................16G. 鲁棒性............................................................................................................................................17 V.行为与行政影响渠道 ...............................................................................19 A. 理论框架 .........................................................................................................................19B. 执法与合规的实证证据 ...........................................................................19C. 执法目标定位 ..........................................................................................................................20D. 部门影响 ....................................................................................................................................21 VI. 结论................................................................................................................................................22 A. 附录图...................................................................................................................................23B. 附录表....................................................................................................................................28 参考文献.........................................................................................................................................................40 表格 1. 在LTO管理下的净收入百分比与总净收入的比例..........................................................................32. 大型纳税人认定门槛标准，2021年与2024年相比..................................................................63. 基准结果。LTO首批学员分配对税务评估的影响..............................................124. 基准结果。LTO首批和第二批学员分配对税务评估的影响.........................155. 基准结果。LTO首批和第二批学员分配随时间推移的税务评估影响及门槛效应.....................................................................................................................................18 I. 引言 财政能力——即国家有效筹集收入的能力——长期以来一直被视为发展的基石（Besley和Persson，2014）。然而，许多发展中国家所征收的税收收入远远低于支持发展的所需水平。根据最新可用的数据，新兴经济体的平均税收与GDP比率徘徊在15%左右——这仅仅是发达国家的一半——这限制了基础设施、卫生和教育领域的投资，并为吸收冲击留下了很少的财政空间（Bellon和Warwick，2025）。因此，加强税收管理对于扩大财政空间和支持发展至关重要（Adan等人，2023；Atsebi等人，2025）。1 这一挑战的核心是税务机关的能力，包括其识别、监控和促使纳税人