税收合规的行为洞察：改善纳税人和税务官员信念、态度和行为的全屋方法（英）2025

国内税收征管面临的挑战

国内税收征管是发展政策议程中的一个关键要素，其重要性日益凸显。近年来，低收入和中等收入国家的税收占GDP比重呈下降趋势，2010年至2019年估计下降了近1%，这凸显了这一挑战的紧迫性。许多国家的税收占GDP比重已低于15%，而15%被认为是国家履行基本职能的最低标准。这一挑战给可持续融资带来了压力，影响了实现可持续发展目标（SDG）的能力。虽然各国政府有潜力通过税收政策（如税率和税收支出）和税收征管改革来增加税收收入以实现发展目标，但提高纳税遵从度和税收征管效率的标准政策措施可能并不足够。这些措施可能耗时或由于技术基础设施有限、资源有限和政治限制而不可行。

行为经济学在税收征管中的应用

行为科学在过去十年中得到了飞速发展，各国政府以各种方式采用它。行为科学在全球范围内被地方和中央政府所采纳，其形式和规模各异，但目标一致。行为科学的核心是，对人类行为的深入理解可以极大地改进政策的设计和实施。行为经济学承认，标准的发展政策往往只关注金融资源、激励措施、法律和信息服务，而忽略了心态、决策框架和社会环境。

行为经济学在税收遵从度中的应用可以帮助解释和改善一个社会的财政契约，其核心是纳税人和政府之间的相互信任。创新的税收遵从度框架（ITC）概述了三个主要领域，每个领域都受益于行为科学的视角：执法、便利化和信任。执法是指识别、强迫和/或惩罚不遵从者的工具。便利化围绕消除交易成本以改善服务交付（即更容易遵守）。信任解释了在不同层面上遵守的动力，并与税收士气（内在和外在的愿意和动力）相关。

行为经济学工具箱

行为经济学为税收遵从度提供了三种工具：助推、激励和提升。

• 助推围绕对纳税人的战略性通知或对申报环境的改变，以改变特定行为和/或减少摩擦（选择架构中的摩擦）。
• 激励围绕提高意识和整体参与，以改变对话和现有叙事。
• 提升围绕针对税收征管领域公务员的干预措施，改变心态，减少偏见，改变行为。

研究结论

• 行为科学为税收遵从度提供了有价值的工具，可以补充传统的税收征管工具，提高税收征管的效率和有效性。
• 行为经济学方法强调情境对决策和行为的重要性，并考虑影响决策的社会、心理、认知和 contextual因素。
• 行为经济学干预措施可以针对纳税人和税收官员，以提高纳税遵从度和税收征管效率。
• 行为经济学方法需要根据具体情况进行调整，并需要深入理解挑战、影响其持续性的杠杆以及潜在的解决方案。
• 行为经济学与循证政策制定相结合，可以提高政策分析和制定的质量。
• 行为经济学需要从试点方法转向规模化解决方案，并需要更多的投资来了解如何将测试解决方案转化为税收征管中的持久变化。
• 为了使行为经济学在税收征管中可持续，需要进行制度变革，将这些工具系统地纳入其中。