2025-26香港财政预算案税务摘要
2025年2月 前言22025-26年度财政预算案：主要数据32025-26年度财政预算案：政府收入及开支4企业税5个人税9其他征费12联系13 2025-26年度财政预算案展示了政府对迎接、适应和引领变革的坚定承诺。香港特别行政区财政司司长陈茂波于2025年2月26日发表2025-26年度财政预算案，阐述了在经济形势充满挑战的大背景下，未来一年的财政政策。这是他在现任香港特别行政区行政长官李家超带领的政府下提交的第三份预算案。 预算案推出了一系列全面而深入的措施，旨在短期稳定经济，长期促进可持续增长。通过应对眼前的财政挑战和支持经济的多元化发展，该预算案旨在于应对财政赤字和促进经济增长之间取得平衡。 我们欢迎政府采纳德勤的多项建议，以振兴和加强香港的经济环境。我们特别乐见政府投入大量资源推动新兴行业的「新质生产力」，以加速香港的经济转型。 司长公布2024-25财政年度的财政赤字预计为872亿港元，较2023-24财政年度的1,002亿港元轻微下降，但仍远高于去年预算案初估的481亿港元赤字。这归因于地缘政治紧张影响资金流向，继而影响政府的卖地、房地产交易印花税等收入。面临财政储备的下降，政府将着力强化公共财政。 以下，你将找到有关拟议税务相关措施的详细信息，以及它们如何与我们对香港坚韧和繁荣的愿景达至一致。 预算案中，司长平衡了财政责任与刺激经济的双重目标，重点在于严格控制开支，并采取精准措施增加收入来源。此策略旨在有效应对财政赤字和巩固公共财政基础，并为香港经济的多元化和科技创新营造有利的环境，为香港构建更强劲、更具韧性的经济铺路。 张慧税务与商务咨询服务华南区主管合伙人德勤中国 邓伟文税务与商务咨询服务华南区副主管合伙人德勤中国 2025-26年度财政预算案：主要数据 财政赤字新一份财政预算案预计2024/25年度的财政 赤字为872亿港元，此数字已包括政府债券及票据发行收益。财政司司长表示，特区政府的目标是在2028/29年度回复财政盈余。 财政储备在1997/98至2024/25年度期间，政府的财 政储备相当于介乎10至28个月政府开支。自2017/18年度达到28个月的高峰后，数字逐步下降，预计于2024/25年度降至10个月，其后于2025/26年度进一步下跌至8个月。 本地生产总值香港经济于2024年第四季持续温和增长， 实质本地生产总值按年增长2.4%。以全年计，香港2024年的实质本地生产总值增长为2.5%。 2025-26年度财政预算案：政府收入及开支 我们乐见香港特别行政区政府致力保持简单低税制，这是香港吸引投资者的竞争优势。政府将强化财政整合计划，避免大幅调升税率或引入新税种。 尹佩仪香港财政预算案小组主管合伙人 税务宽减财政司司长建议宽减2024/25课税年度100%的利得 税，上限为1,500港元。 略，并有望吸引更多航运业商业主导人和海运服务企业落户香港。 海运服务 预算案提出优化现行对船舶租赁的税务优惠，允许营运租约下的船舶出租商扣减船舶购置开支。现时，合资格船舶出租商从合资格活动中获取的利润可享受0%的优惠税率。因此，拟议的优化措施不会立即对船舶出租商带来影响，但它将在未来税率上调时为他们提供保障。这措施将支持政府推动高增值海运服务的战 此外，为助力香港成为绿色船用燃料加注中心，预算案建议为用于加注的绿色甲醇提供税务豁免。此举有助应对全球气候变化，为绿色转型发展作出贡献。 大宗商品贸易预算案建议为合资格大宗商品贸易商提供半税优惠 我们欢迎对大宗商品贸易商提供新的半税优惠。此举有望促进香港发展全面的大宗商品交易生态圈，从而为海运、物流、保险和金融等各个行业带来实质的效益。 （即税率为8.25%）,以呼应政府于2024年《施政报告》中提出关于发展大宗商品交易生态圈的策略。此举旨在吸引大宗商品交易企业落户香港，进一步巩固香港的国际贸易中心地位。 戚维之全国税务技术中心合伙人 创新科技与知识产权为促进香港创新科技的增长和发展，预算案建议检讨向相联者购入知识产权或其使用 权的相关开支，以及就购入使用权所支付的整笔特许费用的税务扣除。现时，这些开支是不可扣除的。 全球最低税立法会现正审议有关实施全球最低税及香港最低补足税的条例草案。一旦通过，收入纳 入规则和香港最低补足税将从2025年1月1日起追溯适用。 资产和财富管理财政司司长在预算案中宣布，政府 业界乐见政府承诺在2025年内制定相关建议，因为拟议的优化措施无疑会使我们的税务优惠更具吸引力，鼓励基金和家族办公室在香港设立和运营，促进资产和财富管理行业的发展。 将于今年内制定方案，优化有关基金、由单一家族办公室管理的家族投资控股工具（家控工具）及附带权益的税务优惠。根据财经事务及库务局于2024年11月发出的咨询文件，预计拟议的主要优化措施包括：“ 除了咨询文件中提出的拟议优化措施外，政府还可以考虑进一步扩大豁免范围，以涵盖艺术品、收藏品、投资相连保险单等投资，以及向符合特定条件的基金经理和单一家族办公室提供税务优惠（例如优惠税率）。 潘宗杰国际税收服务合伙人 附带权益 取消基金在成为合资格支付人之前需要获得香港金融管理局认证的要求 将“资格支付人”/“合资格雇员”定义下的“关联方”范围扩大，以涵盖基金/投资经理同一集团内的实体（不论其法律形式如何) 扩大可能会衍生具资格附带权益的基金利润或收入来源的范围，包括： •在统一基金免税制度下，基金的免税利润•基金的其他免税收入，例如离岸收入•基金的其他课税收入，例如在拟议排除名单中指定的收入 取消通过合资格人士（投资经理）分配附带权益的要求 2025-26香港财政预算案税务摘要2025-26香港财政预算案税务摘要 个人税 税务宽减 预算案建议宽减2024/25课税年度100%的薪俸税及个人入息课税，上限为1,500港元。有关宽减将在2024/25课税年度的最终应缴税款中反映。 税率 个人需根据应课税入息实额（即减去可扣除额及免税额）按累进税率2%至17%缴税，或根据其净收入（即减去扣除额）按标准税率（15%-16%）缴税，以两者中较低的税率为准。 个人税 免税额 在以适用累进税率计算薪俸税前，应评税入息可扣除以下免税额，包括但不限于： 2025-26香港财政预算案税务摘要2025-26香港财政预算案税务摘要 个人税 可扣除项目 完全、纯粹及必须为产生应评税入息而产生的所有开支为可扣除项目，包括： 个人进修开支，最高可扣除100,000港元居所贷款利息，最高可扣除100,000港元（由2024/25课税年度起合资格纳税人可申请额外扣除20,000港元） 长者住宿照顾开支，最高可扣除100,000港元 住宅租金，最高可扣除100,000港元（由2024/25课税年度起合资格纳税人可申请额外扣除20,000港元） 强制性公积金计划或认可退休计划产生的强制性供款，最高可扣除18,000港元 向认可慈善机构作出超过100港元的捐款，扣除额最高不超过减去其他扣除额后的应评税入息的35% 纳税人或其配偶根据自愿医保计划保单以保单持有人身份，为每位受保人所缴付的合资格保费，最高可扣除8,000港元 纳税人或其配偶以保单持有人身份为年金领取人可领取的年金款项缴付合资格延期年金保费，及可扣税强积金自愿性供款，最高可扣除60,000港元 纳税人或其配偶支付的合资格辅助生育服务开支，最高可扣除100,000港元（由2024/25课税年度起） 其他征费 私家车边境建设费根据「能者多付」原则，预算案建 飞机乘客离境税预算案建议由2025-2026年度第三 物业印花税 为减轻购买楼价较低的住宅及非住宅物业人士负担，预算案建议将征收100港元印花税的物业价值上限由300万港元提高至400万港元，即日生效。 议向由陆路边境管制站离境的私家车征收边境建设费，旅游巴士和货车等则不受影响。最终收费以政府公布为准。 季起，将飞机乘客离境税由每位乘客120港元增至200港元。 2025-26香港财政预算案税务摘要 联系 税务与商务咨询服务 张慧 邓伟文 税务与商务咨询服务华南区副主管合伙人德勤中国电邮: aytang@deloitte.com.hk 税务与商务咨询服务华南区主管合伙人德勤中国电邮: jenzhang@deloitte.com.cn 德勤中国-香港财政预算案小组 戚维之 尹佩仪香港财政预算案小组主管合伙人德勤中国电邮: pwan@deloitte.com.hk 全国税务技术中心合伙人德勤中国电邮: dchik@deloitte.com.hk 潘宗杰 徐雪蓝 雇主人力资源全球服务总监德勤中国电邮: echui@deloitte.com.hk 国际税收服务合伙人德勤中国电邮: rphan@deloitte.com.hk 黄寿康 全球企业税服务总监德勤中国电邮: jackiewong@deloitte.com.hk 办事处地址 合肥安徽省合肥市蜀山区潜山路111号 沈阳沈阳市沈河区青年大街1-1号 北京 华润大厦A座1506单元邮政编码：230022电话：+86 551 6585 5927传真：+86 551 6585 5687 北京市朝阳区针织路23号楼国寿金融中心12层邮政编码：100026电话：+86 10 8520 7788传真：+86 10 6508 8781 沈阳市府恒隆广场办公楼1座3605-3606单元邮政编码：110063电话：+86 24 6785 4068传真：+86 24 6785 4067 香港 长沙 香港金钟道88号太古广场一座35楼电话：+852 2852 1600传真：+852 2541 1911 长沙市开福区芙蓉中路一段109号华创国际广场2号栋1317单元邮政编码：410008电话：+86 731 8522 8790 深圳 深圳市深南东路5001号华润大厦9楼邮政编码：518010电话：+86 755 8246 3255传真：+86 755 8246 3186 成都成都市高新区交子大道365号 济南 中海国际中心F座17层邮政编码：610041电话：+86 28 6789 8188传真：+86 28 6317 3500 济南市市中区二环南路6636号中海广场28层2802-2804单元邮政编码：250000电话：+86 531 8973 5800传真：+86 531 8973 5811 苏州苏州市工业园区苏绣路58号 苏州中心广场58幢A座24层邮政编码：215021电话: +86 512 6289 1238传真: +86 512 6762 3338 / 3318 重庆重庆市渝中区瑞天路10号 澳门澳门殷皇子大马路43-53A号 企业天地8号德勤大楼30层邮政编码：400043电话：+86 23 8823 1888传真：+86 23 8857 0978 澳门广场19楼H-L座电话：+853 2871 2998传真：+853 2871 3033 天津天津市和平区南京路183号 天津世纪都会商厦45层邮政编码：300051电话：+86 22 2320 6688传真：+86 22 8312 6099 南昌南昌市红谷滩区绿茵路129号 联发广场写字楼41层08-09室邮政编码：330038电话：+86 791 8387 1177传真：+86 791 8381 8800 大连大连市中山路147号 申贸大厦15楼邮政编码：116011电话：+86 411 8371 2888传真：+86 411 8360 3297 武汉武汉市江汉区建设大道568号 新世界国贸大厦49层01室邮政编码：430000电话：+86 27 8538 2222传真：+86 27 8526 7032 南京南京市建邺区江东中路347号 国金中心办公楼一期40层邮政编码：210019电话：+
