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OECD发布全球税收争议预防及解决最新成果，中国成绩亮眼

2025-11-05 毕马威喜马拉雅

背景：OECD于2025年10月31日举办第七届“税收确定日”活动，旨在评估全球税收确定性议程的实施成效，并探讨改进税收争议预防与解决的有效路径。活动吸引了全球税务部门、商界和学术界代表参与，发布MAP与APA相关统计数据，覆盖全球141个辖区。
核心洞察：
- 全球进展：过去十年间，全球相互协商程序（MAP）取得显著进展，MAP与APA相关统计数据作为关键绩效指标，既能识别挑战，也能为主管当局申请资源提供支持。
- 合作文化：提升税收确定性并预防争议的关键在于各辖区税务部门采取合作而非对抗的方式。
中国表现：
- MAP案件：中国内地转让定价相关MAP案件结案率高于全球平均水平（45.1%），结案率全球排名前列；案件存量小幅降低，主要涉及意大利、美国、瑞士、日本和韩国等税收协定缔约国。
- APA案件：中国内地APA结案率为24.2%，全球排名第七；税收争议预防率为66.7%，全球排名第五。
- 国际合作：中国税务机关积极推动多边框架和多边合作，外资企业和中资“走出去”企业通过申请MAP或APA消除或避免国际重复征税。
统计数据亮点：
- MAP：全球案件存量小幅增长至2,980起，转让定价相关案件存量增长3.9%；全球平均结案率为40%，平均完成时间为27.4个月。
- APA：全球平均结案率为18.1%，中国内地表现突出；税收争议预防率全球平均为37.8%，中国内地为66.7%。
其他趋势：
- 多边框架：FTA MAP论坛探索推动多边MAP与APA发展。
- OECD最佳实践：部分辖区已将OECD最佳实践指引纳入国内法规。
- 非转让定价领域：德国和新加坡探索将APA流程应用于非转让定价领域。