増値税期末留保税額還付政策の更なる改善

核心观点与政策要点

政策背景与目标
2025年8月，中国财政部与税务总局发布《关于增值税期末留抵税额退税政策有关问题的公告》（7号公告），自2025年9月1日起施行。该公告标志着中国增值税期末留抵税额退税政策从阶段性试点转向常态化制度，旨在适应经济社会发展新形势，优化政策体系，并重点支持制造业、科技创新、绿色开发等国家发展战略。

纳税人分类与标准
根据公告，纳税人分为三类：

1. 四大重点行业纳税人：从事制造业、科学研究和技术服务、软件和信息技术服务、生态保护与环境治理行业，其相关增值税应税销售额占应税销售额总额50%以上的纳税人。
2. 不动产开发经营业纳税人：从事“不动产开发经营业务”，其相关增值税应税销售额及前受金占应税销售额及前受金总额50%以上的纳税人。
3. 其他纳税人：不属于上述两类纳税人。

退税条件与比例

• 四大重点行业纳税人：适用月度退税政策，退税额按当期期末留抵税额计算。
• 不动产开发经营业纳税人及其他纳税人：继续按一定比例退还增量留抵税额，但退税条件、范围和比例有所不同。具体政策要点如下表所示：

| 纳税人分类 | 退税方式 | 退税比例与条件 | |--------------------------|------------------------|--------------------------------------------------------------------------------| | 四大重点行业纳税人 | 月度退税 | 按当期期末留抵税额全额退税 | | 不动产开发经营业纳税人 | 增量留抵税额退税 | 按一定比例退还增量留抵税额，具体比例根据行业特点确定 | | 其他纳税人 | 增量留抵税额退税 | 按一定比例退还增量留抵税额，比例较不动产开发经营业纳税人有所差异 |

关键变化与细节

• 不动产开发经营业纳税人：需同时计算销售额和前受金的占比，且同一计算期内前受金不得重复使用。
• 退税政策选择权：纳税人可在即征即退、先征后返（退）及留抵退税三种政策中任选一种，但选择后36个月内不得变更。
• 征管配套：税务总局发布20号公告，整合现有征管要求，优化退税审核流程，加强风险防控。

政策合规要求
纳税人需同时满足以下条件：

1. 纳税信用等级为A级或B级；
2. 近36个月内无骗取留抵退税或出口退税、虚开增值税专用发票等行为；
3. 近36个月内未因偷税被税务机关处罚两次以上；
4. 2019年4月1日后未适用过即征即退或先征后返（退）政策。

纳税人建议
企业需结合自身行业属性和留抵税额规模，评估政策影响，合理选择退税方式，并关注政策间的衔接规则，确保合规操作。