Pilar Uno-进口B:BEPS的OCDE和G20包容性

核心观点

• 背景: 全球化背景下，跨国公司通过复杂的供应链进行运营，导致跨国税收争议，尤其涉及基础商业和分销活动。
• 目标: 简化基础商业和分销活动中全面竞争原则的应用，减轻纳税人和税务机关的负担，特别是能力较弱的司法管辖区。
• 内容:
  • 适用范围: 适用于符合条件的分销商，其业务不包括拥有独特且有价值的无形资产或承担重大经济风险。
  • 方法: 提供了一种简化的三步定价方法，以确定分销商的业绩。
  • 定价方法:
    • 主要方法: 采用净营业利润法，根据行业分组、资产强度和费用强度确定业绩。
    • 例外情况: 在特定情况下，可以使用基于内部可比公司的可比价格法。
  • 验证机制:
    • 费用验证: 确保费用与销售之间的比例在合理范围内。
    • 数据缺失调整: 对于能力较弱的司法管辖区，提供基于主权信用评级的风险调整机制。
  • 过渡性:
    • 双重征税: 提供了相应的机制来减轻或消除双重征税。
    • 协议执行: 成员国承诺尊重其他成员国应用该方法的成果，并采取措施减轻双重征税。
  • 实施:
    • 选项: 司法管辖区可以选择采用该简化方法。
    • 更新: 定期更新定价矩阵和费用限额。
    • 数据收集: 收集关于该方法的实施情况的信息。

关键数据

• 行业分组: 将分销商分为三个行业组，每个组包含特定的产品类别。
• 资产强度和费用强度: 根据资产净额和费用与销售之间的比例，将分销商分为五个类别。
• 费用限额: 费用与销售之间的比例上限为30%，下限为3%。

研究结论

• 预期效果: 该方法将简化定价流程，降低合规成本，增强税收确定性，并使税务机关能够将资源分配给更复杂的风险和操作。
• 适用性: 该方法主要适用于基础商业和分销活动，不适用于拥有独特且有价值无形资产或承担重大经济风险的分销商。
• 局限性: 该方法是一种简化的方法，可能无法完全反映某些分销活动的经济现实。