本报告旨在为各国经济学家提供一种方法论,用于分析税收体系并估算税收弹性。报告首先阐述了税收弹性和税收浮力的概念,并解释了为何税收弹性更适合衡量税收对经济增长的反应。随后,报告介绍了自回归分布滞后(ARDL)模型作为估算税收弹性的理论框架,并讨论了面板数据方法在控制横截面依赖性方面的优势。
报告采用1980年至2021年间171个国家的年度面板数据,涵盖总税收收入、企业所得税、个人所得税、增值税以及国内生产总值,并使用CCE估计量进行面板数据ARDL模型的估计。结果显示,高收入、中上收入和低收入国家的长期税收弹性约为1,而短期税收弹性均低于1,表明税收制度未能有效稳定经济。此外,报告还分析了控制通货膨胀因素和税率变化对税收弹性的影响,并探讨了商业周期对税收弹性的影响。
最后,报告以塞尔维亚为例,说明了国家层面税收弹性的应用,并提出了拓宽税基、降低非正规部门和合规成本的措施,以提高税收制度的累进性和财政可持续性。