印度卫生税形势诊断

讨论论文公共披露授权 Rijo M. John Edson C. Araujo 我国印度健康税景观的诊断 健康、营养与人口（HNP）讨论论文 本系列报告由世界银行的健康、营养和人口全球实践部门制作。本系列报告中的论文旨在为在HNP（健康、营养和人口）主题上发表初步研究成果提供平台，以促进讨论和辩论。本文中表达的研究发现、解释和结论完全属于作者（们）的观点，不应以任何方式归因于世界银行、其附属机构、其执行董事会成员或其所代表的国家。引用和使用本系列报告中呈现的材料时应考虑其临时性质。 世界银行不保证本工作中包含的数据的准确性。本工作中任何地图上所示的国界、颜色、名称和其他信息并不表明世界银行对任何领土的法律地位的判断，也不表示对上述边界的认可或接受。 关于HNP论文系列的信息，请联系编辑Jung-Hwan Choi，邮箱地址：jchoi@worldbank.org或 朱利叶特·甘塔伊在Jguantai@worldbank.org. 版权与许可 本工作中的材料受版权保护。由于世界银行鼓励其知识的传播，只要给予本工作完整归属，本作品可以全部或部分地用于非商业目的。 对于任何有关权利和许可的问题，包括子权利，请联系世界银行出版部，世界银行集团，美国哥伦比亚特区H街 NW 1818，邮编20433；传真：202-522-2625；电子邮件：pubrights@worldbank.org. ©2023 国际复兴开发银行/世界银行 1818 H Street, NW, 华盛顿，DC 20433 版权所有。 健康、营养与人口（HNP）讨论论文 我国印度健康税景观的诊断 Rijo M. John一个和埃德森·C·阿劳若b 一个顾问，世界银行；兼职教授，印度科钦拉贾吉里社会科学学院b高级经济学家，世界银行，华盛顿，D.C.，美国 摘要：印度烟草、酒精和糖精饮料（SSBs）的消耗导致严重的公共健康和经济挑战，每年有160万人死亡，以及4900万个残疾调整生命年损失。这些产品是非传染性疾病的主要危险因素，到2019年，它们导致了印度64.9%的死亡。印度是全球第二大烟草消费国，虽然消费量在下降，但仍有一亿六千七百万烟草使用者。酒精消费在饮酒者中人均消费量有所增加，印度在全球糖消费方面位居首位。与这些产品相关的疾病的经济负担是相当可观的，其中与烟草相关的费用每年为362亿美元，与酒精相关的费用为314亿美元。全球范围内，健康税在减少消费和增加收入的同时，有效地解决了负面外部性和内部性的市场失灵问题。印度的现行间接税制，包括对烟草和SSBs的国家层面的货物和服务税（GST），以及酒精的地方级消费税和增值税（VAT），由于其复杂性和不一致性而带来了挑战。烟草产品在GST下按28%的税率征税，并附加额外的附加费，但税率仍然远低于世界卫生组织的建议，其结构非常复杂。对SSBs征收的GST与产品的糖含量不相称。各州对酒精饮料征收的消费税和增值税存在显著差异。改革健康税需要解决这些不一致性，提高税收遵从性，并根据每种产品的相对危害引入新的税收结构。关于印度健康税有效性的实证证据有限，尤其是在酒精和SSBs方面。政策重点包括增加特定的消费税，用健康税取代补偿性附加费，简化税收结构，规范营销实践，并对酒精税收进行详细的地方级分析，以找到一个对酒精的优先税收制度。 免责声明：研究论文中表述的发现、解释和结论完全是作者的个人观点，不代表世界银行、其执行董事或其代表的国家的观点。 通讯详情:Edson C. Araujo，高级经济学家，世界银行，美国华盛顿特区H街1818号；电话：+ 202-290-8150；电子邮件：earaujo@worldbank.org 目录 1 引言1为什么健康税很重要32.1扩大健康税的理由32.2健康税作为一种财政政策工具43 印度不健康产品的消费73.1烟草消费73.1.1 烟草销售103.2酒精的消费113.2.1酒类销售额123.3固体糖精（SSBs）的消耗133.3.1 精炼糖销售154 健康产品消费带来的经济负担 17 4.1烟草负担184.2酒精负担194.3SSBS的负担20印度5项健康税费215.1印度间接税制度215.2对不健康产品的征税215.2.1 烟草税215.2.2酒类税收265.2.3对含糖饮料的征税305.2.4显著特征：不健康产品上的消费税335.3价格和低价不健康产品趋势355.3.1烟草产品的价格与可负担性365.3.2酒类产品的价格与可负担性375.3.3SSBs的定价与可负担性395.4关于印度健康税的实证证据40印度6项健康税：挑战与机遇436.1印度改革健康税收所面临的挑战436.2知识差距476.3政策优先事项49参考文献51附件I：附加证据59 表格清单 表3.1：2019-21年印度烟草使用普及率（百分比）8表3.2：2019-2021年印度成年人烟草使用州际普及率（百分比）9表3.3：2019-2021年印度酒精使用情况普遍率（百分比）11表3.4：2019-2021年印度成年人酒精使用情况按州分布的患病率12表3.5：2013-2022年印度酒精销售趋势13表3.6：2019-2021年印度汽水普及率14表3.7：2019-2021年印度成年人糖甜饮料消费的州际流行率15表3.8：2013-2022年印度软饮料销售趋势16表5.1：2023/24财年烟草产品结构和税率..........................................................................23 表5.2：南亚和金砖国家香烟的价格和税负，2020 ............................................25 表5.3：印度各州酒精消费/购买的法律最低年龄...................................................26 表5.4：各州烟酒税收入及其在州自税收收入中的份额...................................................28 表5.5：南亚和金砖国家500毫升啤酒的平均价格，2016........................................................30 表5.6：印度非酒精饮料的GST税率，2023–2024..........................................................................32 图目录 图 3.1：2013-2022 年印度香烟和无烟烟草销售趋势10图4.1：由于酒精、烟草和糖浆饮料消费引起的疾病负担，印度，2019..18 图5.1：印度烟草产品从货物和劳务税中获得的收入，FY2011/12–FY2019/20...24 图5.2：按州分的消费税征收额，2021–2022..............................................................................................27 图5.3：印度消费税收入和软饮料税率趋势............................................................33 图5.4：印度香烟和无烟烟草的负担能力趋势......................................................37 图5.5：印度酒精产品负担能力趋势，2013–2022 ...............................................................39 图5.6：印度选定加糖饮料负担能力趋势，2013–2022...................................40 致谢 报告是在HNP GP“印度的健康税”项目支持下，由世界银行全球税收计划健康税收工作流协助制定的。报告由Rijo M. John（世界银行顾问，拉贾吉里社会科学学院客座教授，位于喀拉拉邦科钦）和Edson C. Araujo（世界银行高级经济学家）组成的团队准备。Ajay Tandon（世界银行首席经济学家）、Mohan Nagarajan（世界银行高级经济学家）、Bernardo Dantas Pereira Coelho（经济学家和世界银行顾问）以及Evan Harold Blecher（世界银行高级顾问）提供了关键的输入。 报告受益于来自凯特·曼德维尔（世界银行高级卫生专家）、维奥莱塔·沃尔沃维奇（世界银行高级经济学家）和杰弗里·德罗普（约翰霍普金斯大学公共卫生学院研究教授）所提供的评论和宝贵的见解。 该产品得到了世界银行全球税收计划（GTP）下的卫生税工作流的支持，该计划为各国加强国内资源动员提供支持。 作者对世界银行将这份报告作为HNP研讨论文出版表示感谢。 1 引言 每年约有160万人死于酒精、烟草和含糖饮料（SSBs）的消费，另外还有4930万个残疾调整寿命年（DALYs）的损失。.1这些“不良”产品的消费是过去十年中未改变或持续增加的与死亡和残疾相关的首要风险因素之一。这些消费导致高医疗支出、降低出生时预期寿命、生活质量的下降以及其他不利影响。在2019年，印度所有死亡病例中有64.9%归因于非传染性疾病（NCDs），而1990年这一比例仅为35.9%。全球范围内，这些产品的消费每年与超过1100万例死亡相关，由此产生的经济负担和过早死亡的影响不成比例地影响低收入和中等收入国家（LMICs）以及社会经济地位较低的人群（IHME 2020；Lane, Blecher, Nagy, et al. 2023；Summers 2018）。 劣质产品不属于人类消费必需品类别。而非将它们视为奢侈享受，这些享受在历史上一直面临着实质性的税收。在他著名的1776年出版物中，《国富论》经济学家和哲学家亚当·斯密提出了一项强有力的论点，即像糖、 rum和烟草这样的物品并非维持生命所必需，然而这些物品却为大众广泛消费。因此，他主张对这些物品征税，声称这样的措施将减轻对必需品和用于制造过程的原料征收的重税负担（Smith 1776）。 传统上，对烟草、酒精和含糖软饮料等不良产品征收的消费税被称为健康税（或营业税).消费税与价值增值税（VAT）或商品和服务税（GST）等其他间接税不同，因为它们能够专门针对特定的商品和服务进行征税。实施健康税的主要目标是通过使不良产品减少可负担性来减少其消费，这一点被广泛认可为众多非传染性疾病（NCDs）的显著风险因素。考虑到这些健康税还在必要时可以作为便利的财政收入来源，对公众健康以及政府收入来说，征收此类税被视为一举两得的做法。 作为政策工具，消费税是应对这些产品消费的最具成本效益的方法之一。然而，不仅仅是税率重要。健康税的整体设计需要考虑税率以及结构（即，从价税、混合税或特定税）和基数（即，价值或数量，酒精或糖含量）。此外，这些税的实施和执行方式也很重要。政策的优劣取决于支持征收的税收和海关行政管理能力。发展高效有效的税收行政管理确保了健康税的影响最大化， 未受逃税和避税行为的影响，包括非法贸易。最后，健康税发展的生态系统很重要：健康税是更大税收系统的一部分，认识到这一点对于其成功至关重要（世界银行2022年）。 本报告概述了印度健康税收领域的概况。本报告提供了当前消费税制度的描述；分析了税制结构、基数、税率、价格、可负担性、消费/销售/数量以及税收收入；并确定了挑战和需要改进的领域。本报告中呈现的分析是在行政方面工作的关键切入点，同时确保政策改革与现有能力相一致，尤其是在州一级。诊断还将为在联邦层面以及印度（选定）州实施的经验性工作提供信息和指导。报告结构如下：第二章讨论了健康税的重要性，包括其合理性和如何作为财