关于洪都拉斯高收入者的所得税

洪都拉斯高收入者税收：个人与企业税收的关联 2025年3月 Thiago Scot（世界银行，DECDI），Pierre Bachas（世界银行，DECRG），Santiago Cesteros（世界银行，DECDI），Tatiana Flores（世界银行，DECDI），Gabriel Oqueli（智利天主教大学），Edgardo Enrique Espinal Hernandez（SAR），Wilman Alonso Ponce Nuñez（SAR）和Sahira Rocio Canales Licona（SAR）。 洪都拉斯高收入者税收：个人与企业税收的关联 2025年3月 Thiago Scot (世界银行，DECDI), Pierre Bachas (世界银行，DECRG), Santiago Cesteros (世界银行，DECDI), Tatiana Flores (世界银行，DECDI), Gabriel Oqueli (智利天主教大学)，Edgardo Enrique Espinal Hernandez (SAR)，Wilman Alonso Ponce Nuñez (SAR) 和 Sahira Rocio Canales Licona (SAR)。 一个用于本论文的经验证的可重复包可在http://reproducibility.worldbank.org获取。请点击此处直接访问。 © 2025 国际重建与发展银行 / 世界银行1818 H Street NW华盛顿特区 20433电话：202-473-1000互联网：www.worldbank.org 这项工作是世界银行工作人员的成果，并得到了外部贡献。本工作中表达的研究发现、解释和结论并不一定反映世界银行、其执行董事会或他们代表政府的观点。 世界银行不对本工作中包含的数据的准确性、完整性或时效性做出保证，也不对信息中的任何错误、遗漏或差异承担责任，或对使用或未能使用信息、方法、过程或结论承担任何责任。本工作中任何地图上所示边界、颜色、名称和其他信息均不表示世界银行对任何领土的法律地位的任何判断，也不表示对上述边界的认可或接受。 本文件内任何内容均不构成、不解释为或视为对世界银行特权与豁免权的限制或放弃，所有这些特权与豁免权均特别保留。 权利与许可 本工作中包含的内容受版权保护。由于世界银行鼓励其知识的传播，本作品可以全部或部分用于非商业目的，只要对本文的完整归属给予充分认可。 关于版权和许可证的任何疑问，包括衍生版权，应致信世界银行出版物，世界银行集团，美国华盛顿特区西北H街1818号，邮编20433；传真：202-522-2625；电子邮件：pubrights@worldbank.org。 封面照片：Adobe Stock 文件号 #280871351。经 Studio-FI 授权使用。如需再次使用，需进一步获得许可。 目录 31. 引言 洪都拉斯的个人和企业所得税制度 114. 顶尖收入者缴纳多少税费？ 5. 深入分析前14名股东的详细情况 6. 结论 18 附录：方法 19 19202021A.1.1 资本收益A.1.2 工资收入A.1.3 混合收入A.1.4 未分配的公司利润 缩写和缩略语 本报告是一个创新的例子，展示了在发展中国家利用税收记录评估高收入者的实际所得税率，通过将个人和公司收入相联系来衡量全面的收入。该报告建立在与洪都拉斯税务机关（Servicio de Administración de Rentas, SAR）广泛合作的基础上，这使构建全面收入成为可能，将企业与其股东连接起来，并将未分配利润分配给他们。研究结果强调了个人和公司所得税设计之间的关键联系，因为高收入者的大部分收入由未分配利润构成。我们记录到，未分配的公司利润占顶尖0.05%收入者的总全面收入超过50%，而分配的资本收入不到15%。 本报告审视了洪都拉斯高收入者的有效所得税率，采用了一种将个人和公司所得税数据联系起来的一种新颖方法。通过与洪都拉斯税务局（SAR）的合作，实现了这一全面的收入衡量指标，揭示了个人和公司所得税设计之间的关键联系。研究发现，在收入最高的0.05%的人群中，超过50%的总全面收入来自未分配的公司利润，而分配的资本收入仅占不到15%。收入最高的0.01%人群的有效税率（ETR）约为25%，与高收入国家观察到的显著下降相比相对稳定。这归因于洪都拉斯25%的平直公司所得税率与最高个人所得税边际税率相一致。 大量高收入者持有公司具有意义的股份，尤其是大型公司的股份。尽管平均ETR（有效税率）在高端保持稳定，但税收豁免在解释ETR分散方面发挥着关键作用，因为高收入者更有可能拥有受益于公司所得税豁免的公司。分配利润与保留利润之间的巨大差异暗示了可能的收入转移策略，以规避税收。此外，本分析未计入的离岸收入可能会低估高收入者的真实收入并高估他们的ETR。 研究结果突显了在税收政策和税收管理方面采取更一体化方法的需求，考虑到公司收入在顶级收入者总收入中的显著作用。忽视个人所得税与企业所得税之间复杂互动的零散税收改革可能错失重要的纳税人行为响应，并未能达成其目标。另外，通过国内加强税收执法机制，并侧重于国际间合作交换离岸收入信息，以关注顶级收入者，这是一条确保更加公平和高效的税收体系的颇有前景的途径。 致谢 我们向Marlon Ochoa、Christian Duarte、Mariana Rios和Alessandra Díaz致以衷心的感谢，感谢他们支持进行这项研究。我们还要感谢Anne Brockmeyer、Alastair Thomas和Kinnon Scott，感谢他们对报告早期版本的宝贵反馈。我们感谢世界银行全球税收计划慷慨支持这项研究资金。本工作中表达的研究发现、解释和结论并不必然反映SAR或世界银行、其执行董事会的观点或他们所代表各国的观点。观点和错误均为作者个人观点。 引言 以渐进的方式，同时减少逃税行为并最小化扭曲。目前，对收入分配最顶端的有效税收了解甚少。这归因于高收入者在调查数据中的缺失，以及他们收入来源的复杂性，包括资本收益、股息和其他非工资收入。 发展中国家面临着在人力和物质资本上的高投资需求，以减少贫困和适应气候变化。谁应该承担这一负担是提高国内收入动员的核心辩论议题。全球收入不平等程度较大：每个国家前10%的最高收入者获得了总收入的一半以上。(Chancel et al.,2022)政府应致力于提高税收。 当考虑非常富有的个人（0.1%及以上的顶端人群）时，通常在调查或个人所得税数据中报告的收入概念是具有误导性的。具体来说，它没有考虑到大多数高收入者在其拥有的企业中拥有收入。这种收入可以远远大于实现的和报告的个人收入（Kopczuk and Zwick, 2020；Smith et al., 2019；De Rosaand Vilá, 2023）并且以往的研究表明，企业和个人收入之间的区分是模糊的：例如，当公司保留收益的激励降低时，股东大幅度增加分配，并在个人层面实现更多的收入。(Alstadsæter et al., 2016; Smith et al., 2022).因此 并且费尔菲尔德和约拉特·德·路易斯（2016）对于智利）。正如这里将要展示的那样，尽管存在数据挑战，这项练习也可以在中等偏下收入的国家进行。 该结果突显了个人和企业所得税设计之间的关键联系，因为高收入者所获得的收入很大一部分是未分配利润。 我们记录表明，未分配的 corporate profits 占据了前 0.05% 收入者的总综合收入超过 50%，而分配的资本收入则不到 15%。在高收入国家，顶级收入者的有效税率（ETR）大幅下降；但在洪都拉斯并非如此：对于处于前 0.01% 的顶尖收入者，ETR主要保持在接近 25% 的水平。这是因为企业利润按 25% 的统一税率征税，这与个人收入的最高边际税率相同。 ，本报告的目标是考虑个人收入的一个更全面的度量，这种方法接近Haig-Simons关于收入的概念，即随时间变化的消费机会的变化。 此笔记是使用发展中国家税收记录创新性地评估高收入者实际所得税率的一个示例，包括通过将个人收入和企业收入联系起来，对收入的全面衡量。它基于与洪都拉斯税务局的广泛合作(税务管理局，SAR)这允许通过连接公司与股东以及将未分配利润分配给他们来构建综合收入。1相似练习主要在高收入国家进行，包括拉丁美洲。（De Rosa和 Vilá（2023）对于乌拉圭 本报告如下进行。章节2 总结了洪都拉斯个人所得税（PIT）和公司所得税（CIT）的关键特征。第3该部分描述了税务记录中综合收入的衡量标准，以及高收入者的收入水平和构成。第节4记录了顶尖收入者所面临的实际税率，包括其构成，在提供对顶级企业所有权重要性的详细看法之前，在第...节中。5. 章节6提供了一些结论和启示。 洪都拉斯个人所得税及企业所得税制度 个人收入税（PIT）在洪都拉斯的特点是对资本收入的统一税率和对劳动收入的累进税率，具有高免征额。在洪都拉斯（主要是股息和利息）的资本收入按照10%的固定税率在源头征税。然而，在个人所得税申报中无需单独报告。其他劳动和混合收入，特别是工资以及商业活动和服务的收入，按照累进税率表征税。2019年，年收入低于约16万洪都拉斯伦皮拉（L），（购买力平价[PPP] 14,000美元）的人完全免征所得税，而年收入高于这个水平的人按照15%的边际税率征税，直至约24万伦皮拉（购买力平价[PPP] 21,000美元）；在56.4万伦皮拉（购买力平价[PPP] 50,000美元）时，税率为20%，超过此水平则税率为25%。所有在洪都拉斯的纳税人都能从与医疗费用相关的自动扣除4万伦皮拉（购买力平价[PPP] 3,500美元）中受益。因此，在实践中，年收入高达20万伦皮拉（购买力平价[PPP] 18,000美元）的人免征税款，而剩余的门槛则上调4万伦皮拉（购买力平价[PPP] 3,500美元）。其他收入也免征税款，包括常见的第13和第14个月工资。2正式工资工人。 洪都拉斯企业面临25%的固定收入税税率，但多个特殊制度可以大幅改变实际税率。洪都拉斯的标准企业所得税（CIT）制度对企业的 利润征收25%的税率，计算方式为总收入减去可扣除成本。三个特殊制度补充了标准制度，可能会增加企业的税负。首先，“团结税”作为对超过100万伦皮拉（按购买力平价计算为88,000美元）应税收入的5%附加费。其次，如果申报利润过低，企业可能需要支付净资产的推定税而不是利润。第三，2019年总收入非常大的企业（超过6亿伦皮拉或按购买力平价计算为5300万美元）必须支付25%标准税率与其总收入0.75%之间的最高税率。后两种制度（净资产税和企业最低税）是互补的，即企业在其中支付最高税负。3此外，洪都拉斯为出口导向型企业提供多种财政激励措施，其中包括完全免除某些公司的所得税。这些免税额在总体上相当可观。事实上，年度公司所得税（CIT）免税额占该国总税收支出的25％或国内生产总值（GDP）的1.7％。4 TOP EARNERS’ COMPREHENSIVE INCOME 这意味着在数据中未观察到大量正式工人的份额。例如，在2019年，大约有65万名有收入的纳税人被记录在税务记录中，然而，其中不到25%的人的收入超过免税门槛。对于所有收入低于免税门槛的纳税人，主要观察到来自银行利息和股息的低资本收入。这些收入在源头被扣留，不享受免税。还应强调的是，这些个人代表了成年人口中最高1.5%的收入者，而不仅仅是纳税人。2019年，洪都拉斯20岁以上的成年人口估计为542万人。此处所示结果是对税收数据中收入最高的约81,000个人的分析。有关未分配企业利润构成的更多细节见下文框内。 本节描述了目标人群及其综合收入的构成方法，具体细节见附录。A.1收入水平和组成在顶端呈现之后，然后进行对有效税率的