对税务员撒谎还是接受帮助坦桑尼亚中小企业新实验的证据

11062 欺骗税务人员或接受一个帮助之手？ 来自坦桑尼亚小微型企业（SMEs）的一项新实验的证据 Revocatus Paul Ephraim Mdee Massaga Fimbo JonathanKarver Zain Chaudhry Christopher Hoy 发展影响集团 & 全球贫困与平等部门 二月 2025 一个为本论文验证的可重现性软件包可在 http://reproducibility.worldbank.org 获取，点击这里直接访问。 政策研究工作论文 11062 摘要 本文展示了一项新颖的实地实验结果，该实验探讨了增加税收当局官员在低收入国家中小企业中的存在对税收遵从度和税收道德的影响。该实验嵌入在坦桑尼亚大陆中小企业代表性面对面调查的实施过程中。一家独立的调查公司由坦桑尼亚税收当局官员陪同，他们在随机选择的城区和郊区街区观察访谈。这导致税收官员的存在在短期内有所增加。 国内部分地区。研究结果显示，增加税务人员到场并不能对中小企业整体遵税率和税户士气产生显著的总体影响，这一点是通过结合行政调查数据得出的。然而，在最大的城市中遵税率呈现短期上升，在其他地区税户士气保持持续增长。一项后续调查显示，这些结果很可能是由于执法信誉感的增强所驱动，而非对便利性和信任感的实质性增加所驱动。 《政策研究工作论文系列》传播正在进行中的研究工作成果，以鼓励关于发展的思想交流。问题。本系列的一个目标是快速发布研究结果，即使报告的呈现不够完美。论文包含作者名称应相应引用。本论文中表述的研究发现、解释和结论完全是作者自己的观点。作者的观点。它们不一定代表世界银行/重建与发展银行的观点。其附属机构，或世界银行执行董事或他们所代表的政府。NPG 欺诈税务官还是接受援助之手？来自坦桑尼亚中小企业的一项新型实验的证据∗ Revocatus Paul（世界银行），Ephraim Mdee（坦桑尼亚税务局），Massaga Fimbo（坦桑尼亚税务局），Jonathan Karver（世界银行），Zain Chaudhry（世界银行）和Christopher Hoy（世界银行） JEL 分类：D04, D80, D90, H20, H30, H50 关键词：税收、公共财政、小型企业、随机实验 1 引言 对小型和中型企业（简称SMEs）征税可能因多种原因而具有挑战性（例如，参见Hoy等人2024年的研究），根据具体情况，可能存在不确定或至多微小的财政收益。此外，政府试图在SMEs中实施税收合规的成本，无论是直接成本还是间接成本，都可能相当高。因此，税务机关越来越多地投资于准自愿策略，以改善SMEs的合规性，例如通过增加税务官员与企业的互动，以帮助简化税务支付流程（Dom等人2022年）。然而，关于SMEs如何响应税务机关更紧密的参与和社区存在，特别是当这种参与超越通常以审计为导向的互动时，所知甚少。 本文探讨了中小企业如何应对税务官员加强地方巡视的现象，通过在坦桑尼亚进行的一项新型实地实验来分析。世界银行和坦桑尼亚税务局（TRA）于2022年12月对坦桑尼亚本土的中型、小型企业进行了一项广泛代表性的现场调查。在包含在研究中的119个城市和城市周边区域中，有一半被随机分配，在数据收集期间有税务官员在场。这种分组随机对照试验为中小企业中税务官员的可见性和身体存在引入了外生变异。尽管税务官员并没有直接调查企业（调查由一家当地的调研机构和训练有素的调查员负责执行），但仅仅税务官员在场就被预期会对受访者的自我报告行为（通过调查捕捉）以及申报行为（通过行政数据捕捉）产生影响。因此，有必要检查税务局存在对调查结果和区域层面的合规指标的影响。 坦桑尼亚是探讨提高中小企业税收策略的一个有用背景。坦桑尼亚的中小企业绝大多数为非正规形式。那些已登记在TRATRA（坦桑尼亚税务局）的中小企业主要受到简化、预税制度的约束。然而，已有证据显示，其中存在 很可能中小企业行业中有许多不合规的企业：那些能够维持非正规经营的公司以及那些注册了但在某些时候停止缴税的公司。确保这一群体合规的成本尤其高：坦桑尼亚注册的中小企业（员工少于10人）数量相当可观，但许多企业并不定期缴纳税款。 尽管坦桑尼亚税务局（TRA）在所有税务地区和区设有办公室，但税务管理活动在该国的经济首都达累斯萨拉姆尤为明显，因为这里是TRA的总部所在地。这反映了达累斯萨拉姆相对于全国其他地区的经济活动高度集中。因此，TRA在地面上的可见性差异极大，甚至在城市和郊区之间。例如，在坦桑尼亚大陆的32个税务地区中，有5个位于达累斯萨拉姆，这得益于该城市提高收入潜力和作为国家贸易枢纽（商业中心）的地位。此外，在经历了多年被视为过度和不公平的税收管理（特别是在中小企业中）之后，TRA已将努力转向通过更积极地与纳税人互动来促进自愿遵从。例如，通过实施提高纳税人知识的宣传活动，如“门对门”倡议，建立自助设施，如纳税人门户，以及向纳税人发送关于其税收义务的提醒信息。 税务局采取了一种以便利化和建立信任为重点的税务管理方法。这体现在税务教育及沟通部门领导的意识提升活动扩大中，官员们定期访问企业，教育他们关于税务责任，并了解他们的挑战。这标志着从传统的基于执法的互动方式的转变。然而，这些互动，与审计驱动的方法不同，对纳税道德和合规性的影响尚未得到研究。我们的实验旨在反映这种类型的互动，为这种互动的潜在影响提供了初步见解。 我们的田野实验结果表明，在提高税务官员当地存在感对纳税人态度和行为的影响方面，存在混合结果。研究结果包括： 调查表明，增加税务官员的本地存在感对税务道德有积极影响，但这种影响主要集中在达累斯萨拉姆市外，并围绕有限的调查措施展开。对目标区域纳税人合规性的影响也不明显。在广泛（支付过任何金额）和密集（支付金额）的边际上，总体而言，处理措施没有影响。然而，从地区异质性来看，在2023年第一季度（数据收集之后立即），坦桑尼亚东部地区（主要由达累斯萨拉姆和Pwani组成）的税务官员本地存在感的增加对支付的可能性和支付金额都产生了积极影响。 缺乏整体影响的解释可能是因为对未访问企业的影响有限，这一点得到了2024年4月/5月在处理和对照病房（与2022年12月调查相同和邻近的企业）进行的终期调查的支持。结合调查和行政数据的结果，我们试图通过探索调查响应是否被偏颇（即不真实）——反映了声称低税收道德可能会受到指责的恐惧——或者无偏颇（即真实）——反映了由于透明度的提高，对税收改革法案（TRA）和自身义务的积极看法增加。轶事证据表明，第一个假设——即企业“在向税务部门撒谎”——更有可能，尽管还需要更多的研究来验证这一点。 虽然干预措施无法明确地显示出临时、外源性促动和基于信任的当地税务机关在场增加对合规性影响的因果效应，但其实施本身为未来的实验提供了许多经验教训。这项研究尤其独特，因为它涉及在一个数据收集活动中嵌入一项现场实验。据我们所知，尚未存在税务官员陪伴数据收集员以充当观察者的研究。这是理解关于税务遵从和税务意愿的回答是如何以及怎样不敏感于税收管理的一个有用练习。谁被认为正在进行数据收集活动。关于税务合规和士气的相关问题被认为尤其敏感；第三方调查公司旨在代表一个客观实体，能够获得无偏见的回答，即使这些问题涉及敏感话题，如税务合规。我们的研究表明，可能存在潜在偏见。 一些与税收相关的问题，但并非全部。此外，鉴于这一实验是在税务机关的全面参与下进行的，它展示了在收入管理策略中将实验和行为科学视角纳入（这些内容已超出了简单“助推”方法——特拉法加最近采纳的方法）（例如，参见Pomeranz & Vila-Belda 2019，其中对该方法有一个有用的概述）所带来的前景与风险。 我们的实验与两篇文献相关，这些文献记录了当地税务管理能力增强如何影响纳税人行为——尤其是在合规性方面——以及更广泛的税收收入。丰富的文献记录了审计增加以及审计预期的对税收合规性的影响（例如，参见Slemrod 2019和Alm 2019对研究的概述）。增加预期审计的概率可以减少逃税并改善支付合规性：例如，Bergolo等人（2023）发现，向中小企业发出的关于审计的信函在短期内增加了税收支付。然而，实际审计可能会适得其反，正如一些最近的实地实验所强调的（Beer等人，2020；Erard等人，2020；Gemmel和Ratto，2012；Kotsogiannis等人，2021）。审计可能被视为不公平，因此未来愿意遵守的可能性可能会降低（信任度降低和税收道德降低）（Mendoza等人，2017）。另方面，遭受审计可能会导致对未来审计的错误认知（“一次雷击不会在同一地方再次发生”），从而导致长期合规性降低。最后，未能全面揭露逃税（低估真实收入的审计）的审计可能会以类似方式降低合规性，如最近在实验室实验中所记录的（Kasper & Alm 2022和Lancee等人，2023）。 一组独立文献评估了地方和区域税务机关在合规和征收中的作用。Okunogbe和Tourek（2024）记录了税务官员如何影响合规性，并发现税收管理规模（相对于人口的税务官员数量）及其部署都能影响合规性和征收。在税收管理规模方面，印度尼西亚的一项著名研究（Basri等人，2021年）研究了中等纳税人办公室（MTOs）的创建对合规性的影响，并发现提高地方层面的税收管理强度可以增加合规性。 对公司所得税。作者得出结论，这些MTOs（其目标是同时扩大执法范围并通过增加本地员工提高客户服务来简化合规性）导致了可持续的、长期的对纳税申报和支付行为的积极影响，他们估计MTOs在九年的研究期间内使税收收入翻了一番以上。在部署方面，秘鲁的一项研究（Kapon等人，2022年）发现，优先迭代执法（PIE）（即分批针对高风险纳税人小组）可以提高财产税征收率高达10%。其他研究探讨了如何将税务官员分配到司法管辖区以提高合规性（Bergeron等人，2023年）。 本文的剩余部分组织如下；第二部分将更详细地讨论坦桑尼亚的背景；第三部分将讨论研究设计；第四部分将总结干预措施（通过调查和管理数据识别，并经后续调查验证）的实验影响；第五部分以对政策启示的讨论结束。 2 上下文 坦桑尼亚被划为低收入中等收入国家，人均年收入为1,057.7美元（2015年不变美元）。尽管COVID-19大流行和持续的全球政治紧张局势提出了挑战，坦桑尼亚2023年的经济仍实现了5.2%的增长。该国的经济主要依赖农业，农业雇佣了大约66%的人口，并占国内生产总值的26.5%。在农业之后，商业和服务贸易部门是下一大重要贡献者，为人口的16%提供就业机会，并为GDP贡献了21%。尽管商业和服务贸易部门的重要性，但它主要是非正式的，这限制了坦桑尼亚正规私营部门的规模和发展。新企业的创建仍然非常低，每年每1000成年人中少于0.2家新企业（世界银行，2023年）。这一新企业密度率是所有可比经济体中最低的，包括南非（每1000成年人有12.5家新企业）、卢旺达（2.2家）和肯尼亚（1.6家）。 尽管税收收入是国内资源的主要来源，坦桑尼亚的税收与GDP之比相对较低，为11.4%，相比之下，非洲的平均水平为15.6%，肯尼亚为15.2%，卢旺达为17%。目前，大约有400万名纳税人已在坦桑尼亚税务局（TRA）注册，因此有资格缴税。然而，其中绝大多数被归类为小型企业，雇佣人数少于10人，它们对国内税收的贡献微乎其微。这些小型企业通常通过假定税收制度（假定纳税人）缴纳个人所得税，或者如果它们的营业额超过1亿坦桑尼亚先令的门槛，则通过标准个人所得税缴纳。另一方面，中型企业贡献了18.8%，而尽管大型企业数量相对较少，但它们在税收贡献中占据主导地位，占总企业税收收入的58.7%。财政部长在2022/2023年度预算演讲中强调了这种税收贡献的不平衡分布，他指出，在2021/2022财年，坦桑尼亚税务局的80%的收入仅来自20%的企业纳税人，总额为坦桑尼亚先令。 十六点七五兆。