科索沃共和国：技术援助报告——税务管理25年：进展回顾和持续成功的路线图

科索沃共和国 25年税务行政管理：进展回顾与持续成功之路图 2025年1月 由Frank van Brunschot和Jim Sorensen准备 作者部门财政事务部门 本报告的内容构成国际货币基金组织（IMF）工作人员向科索沃当局提供的技术建议。本报告（全部或部分）及其摘要可能由IMF向IMF执行董事及其工作人员，以及其他TA接受机构的机关或机构披露，且在他们的请求下，向世界银行工作人员和其他具有合法利益的技术援助提供者和捐助者披露，除非TA接受机构明确反对此类披露（参见员工关于能力发展信息发布的操作指南). 披露本报告（全部或部分）或其概要给国际货币基金组织（IMF）以外的当事人，包括技术援助接受方的机构或工具、世界银行工作人员、其他技术援助提供者和有合法利益的捐助者，应需获得技术援助接受方和IMF财政事务部门（FAD）的明确同意。 本研究得到了欧洲委员会（EC）和瑞士联邦经济事务秘书处（SECO）的财务支持。 国际货币基金组织，IMF出版物P.O. Box 92780, 华盛顿特区，哥伦比亚特区 20090，美国T. +(1) 202.623.7430 • F. +(1) 202.623.7201publications@IMF.orgIMF.org/pubs 内容 缩写和首字母缩略词 _________________________________________________ 4 前言_______________________________________________________________________ 5 执行摘要 ___________________________________________________________ 6 一、引言 ________________________________________________________________ 7 II. 改革进展回顾 __________________________________________________ 10 A. 2022-2026战略计划进展 __________________________________________ 10B. 达成国际良好实践的进展 __________________________________________ 14C. 改革进展的主要驱动因素 __________________________________________ 15 III. 对战略计划的进一步实施 ___________________________ 16 A. 估计的税收管理制度改革收益___________________________ 16B. 战略计划期第二半年的建议____________________________ 16 第四章 产能发展 ____________________________________________________ 18 数字 图1. 国债与GDP ______________________________________________________________ 7图2. 收入收集 _______________________________________________________ 7图3. 自2017年以来税收收入变化的贡献_____________________________ 8图4. TAK运营能力变化对税收收入收益率的估计 ___________________ 8图5. 选定的ISORA基准 ________________________________________________ 8图6. 战略行动进展 _______________________________________________ 10图7. 税收收入增长 ___________________________________________________ 11图8. TAK员工能力 __________________________________________________________ 14图9. 改革模拟的税收收入收益率估计 ______________________________ 16图10. 运营能力指数子组件的变化 ________________________ 16 表格 表 1. 欧盟进步报告 - 找出结论概要 _____________________________________ 9 表 2. 信息交流协议 ___________________________________________ 12 缩写和首字母缩略词 DG主任总经理EC欧盟委员会 企业风险管理（Enterprise Risk Management）企业风险管理 欧盟欧洲联盟FAD财政事务部门GIZ德国国际合作协会 国际货币基金组织（International Monetary Fund）国际货币基金组织 美国小企业管理局（SBA）备用信贷安排 SECO瑞士联邦经济事务秘书处TA-AYT税务行政管理评估与收益工具TADAT税务行政管理诊断评估工具TAK科索沃税务局TSD税务服务部门增值税增值税世界银行（World Bank）世界银行 序言 作为国际货币基金组织（IMF）财政事务部（FAD）关于东南欧收入管理能力发展（CD）计划的一部分，2024年11月19日至25日，对科索沃税务管理局（TAK）进行了一次税务行政管理使命。此次使命的主要目的是评估进展情况，就未来改革的重点领域提供建议，并制定一个能力发展计划，以支持TAK在2025年的改革实施。审查是在2022年税务行政管理诊断评估工具（TADAT）评估结果的基础上进行的。1并且TAK对2022-2026年《收入管理战略计划》的中期评估。 任务团队由弗朗克·范·布伦斯霍特先生（FAD）和吉姆·索伦森先生（FAD对科索沃的收入管理顾问）组成。FAD的收入管理1部门的主管德布拉·亚当斯女士参加了部分会议。 团队会见了财政、劳动和转移支付部长赫库兰·穆拉蒂先生，TAK代理总经理伊利尔·穆尔泰扎先生，以及许多高级经理和员工。团队还与执行董事兼授权代表——美国商会Arian Zeka先生，科索沃商业注册局（KBRA）执行董事莱比贝·哈利蒂女士，以及支持税务管理的国际组织代表进行了会面，包括欧盟在科索沃的办事处和德国国际合作组织（GIZ）。 本报告包括一个执行摘要和四个部分：（一）引言；（二）改革进展回顾；（三）战略计划的进一步实施；（四）能力建设。 摘要 本报告回顾了科索沃税务管理局（TAK）战略规划2022 – 2026的中期进展和成就。 自2000年1月成立以来，TAK取得了显著进展，早期重点集中在建立一个有效的税收体系、构建机构能力以及加强战略规划、合规风险管理（CRM）和核心税收行政职能。财政收入，无论是货币还是占GDP的百分比，都显示出持续上升的趋势。 TAK的使命是最大化自愿遵守，提供专业、透明和有效的服务，并确保公平、高效且成本效益高的收入征收。它旨在进一步加强税收征收、现代化税务管理以及建设人员和制度能力。战略计划包括83项战略行动，其中35项已成功实施。重点关注领域包括提升客户关系管理、改善数据管理和现代化信息技术系统。 报告指出了TAK成功背后的几个驱动力，包括持续的 senior management commitment，成熟的CRM框架，以及有效的债务管理策略。国际税收行政管理（ISORA）基准显示，在税收管理的许多领域表现强劲：TAK在八个指数中有七个得分高于新兴市场经济体（EME），并且在五个指标上达到或超过了发达经济体（AE）的平均水平。国际货币基金组织（IMF）的税收行政管理评估和收益工具（TA-AYT）估计，在2025-2028年期间，额外潜在税收增长介于GDP的0.5%至0.9%之间。 然而，挑战仍然存在，尤其是在数字化转型和人力资源能力方面。任务团队建议以下内容： .持续实施战略计划，以保持解决数字化和人力资源主要风险的势头。非常重要的是，TAK应通过解决这两大主要风险来维持势头。通过关注这些领域，TAK可以在几年内提升其税收管理实践，以符合国际标准。 .优先使用国内外第三方数据。国际经验表明，专注于提高第三方数据的使用将大大提高合规水平和收益。 .投资于提高数据质量，并加强利益相关者合作关系。特别是在与财政部、科索沃商业登记局（KBRA）和商业协会合作方面。 .启动数字化转型战略规划TAK 应启动制定新的战略规划2027-2031，重点关注创建一个与科索沃电子政府战略相一致、明确的数字化转型愿景。 TAK对持续改进与国际合作伙伴合作的承诺是对于实现其成为现代、风险导向、数据驱动和以纳税人为中心的税务管理部门的愿景至关重要。 I. 简介 1. 科索沃税务管理局（TAK）在过去25年中取得了显著的发展。 年。22000年成立后，首要任务是建立有效的税收体系和构建机构能力。TAK在早期取得了显著进展，所有基本功能和流程都已到位。随着2019-2021年中期改革行动计划（MTRAP）的采纳，坚实的基础税政管理要素逐渐建立，并在几个关键领域取得了可量化的进步，包括战略规划与改革管理、组织、合规风险管理体系（CRM）、债务管理和收入征集。TAK当前的战略计划（2022-2026）建立在这些经验教训之上。有关进展情况将在本报告的第二部分进行进一步讨论。 近年来，税收收入表现有所进展。. 近年来，TAK作为国内生产总值（GDP）比例的税收总收入呈现出上升趋势，2020年除外，如图1所示。绝对值的增加和同比增长在图2中得到体现。强劲的收入表现持续至2024年。 来源：TAK绩效报告。金额单位：百万欧元。蓝色表示收入收集。黄色线表示年度收入。百分比增加。 来源：WEO。税收收入（不包括贸易税和社会税）安全贡献。 自2017年以来，TAK的改革进展有助于提高税收与GDP比率。国际货币基金组织税收管理评估与收益工具（TA-AYT）3这是一项分析工具，旨在估算税收管理体制改 革的收益。该工具通过七个次级指标——客户关系管理（CRM）、第三方数据的使用、数字化、服务导向、公共问责、自主权和LTO（法律事务处理）——以及人员规模，构建了一个税收管理体制组织能力的指数得分。根据这一工具，预计有1.1%的税收收入占GDP的增长可归因于税收改革。 行政改革改进（图3）。主要贡献因素是客户关系管理（CRM）的加强（0.65%）和第三方数据使用量的增加（0.24%）（图4）。 4. ISORA基准指标显示，在许多税务管理领域表现出强劲的性能。 TAK 参与了国际收入管理调查（ISORA）。5, 这允许进行比较分析和基准。最近开发的八个指数提供了一个对税务管理活动的广泛视角。如图5所示，TAK在七个指数上的得分高于新兴市场经济体（EME），6并且在这五个指标上达到或超过发达经济体的平均水平。 科索沃通过两个国际货币基金组织（IMF）项目获得IMF预算支持。一、特别提款权（SDR）备用信贷协议（SBA）780.2百万，以及一个弹性和可持续性设施（RSF）的61.95百万特别提款权提供预算支持。在2024年11月，国际货币基金组织工作人员和科索沃当局就两种安排下的第三次审查政策达成工作人员级协议。SBA/RSF下的表现强劲：截至目前，SBA已由当局视为预防措施，并未进行任何购买；RSF的拨款已经实施，但资源在预算法律中被指定用于扩大基于可再生能源的发电和其他气候友好型干预措施。截至目前，所有定量绩效标准、指示性目标和结构性标准均已实现。8 6. 最近的一份欧盟进展报告得出结论，科索沃在税收征收、执法和合规方面继续表现出良好的业绩。科索沃被视为欧盟成员国的潜在候选人