促进环境可持续投资的企业所得税激励措施：世界银行企业所得税鼓励措施数据库所涵盖的40个经济体的调查结果

促进环境可持续投资的企业所得税激励措施 ： 世界银行企业所得税激励措施数据库涵盖的40 个经济体的调查结果 促进环境可持续投资的企业所得税激励措施 ： 世界银行企业所得税激励措施数据库涵盖的40 个经济体的调查结果 此出版物的经过验证的再现性软件包可在http: / / regiibility. worldbank. org, 单击here直接进入。 © 2024 国际复兴开发银行 / 世界银行1818 H 街西北华盛顿特区 20433电话 ： 202 - 473 - 1000Internet:www. worldbank. org 这是世界银行工作人员与外部贡献者共同完成的作品。本研究中的发现、解释和结论并不代表世界银行、其执行董事会或其所代表的政府的观点。 世界银行不对本作品中包含的数据的准确性、完整性和时效性负责，并不承担因数据中的错误、遗漏或差异而导致的责任。也不因使用或未使用 herein 提到的方法、过程或结论而承担责任。本作品中所示的边界、颜色、面值、链接/脚注及其他信息并不代表世界银行对任何领土法律地位的评判，或对这些边界的认可或支持。引用其他作者的作品并不意味着世界银行认同这些作者的观点或其作品的内容。 此处不应构成、被解释或被认为是对世界银行特权和豁免权的限制或放弃，所有这些特权和豁免均特此保留。 权限和权限 本作品受版权保护。尽管世界银行鼓励其知识的传播，在非商业目的下可以复制本作品的全部或部分内容，但必须给予完整的 attribution 致谢。 关于权利和许可的任何查询，包括附属权利，请联系World Bank Publications, The World Bank Group,1818 H Street NW, Washington, DC 20433, USA；传真：202-522-2625；电子邮件：[在此处填写电子邮件地址]。pubrights @ worldbank. org. TABLE OF CONTENTS 首字母缩略词 v Acknowledgementsvi 执行摘要 01 1. Introduction 03 3. 数据分析 各经济体的趋势14经济趋势16按区域分列的趋势19按收入水平划分的趋势20按税收工具分类的趋势22 264. 未来研究领域 附件 29 38参考文献 首字母缩略词 Acknowledgements 本论文由世界银行金融、竞争力与创新全球实践部门的投资环境单位产出。该论文由本杰明·凯特（Benjamin Kett）、哈尼亚·克罗诺夫（Hania Kronfol）、埃杜阿多·安东尼奥·希门内斯桑多瓦尔（Eduardo Antonio Jimenez Sandoval）、卡罗琳娜·施曼斯基（Caroline Schimanski）和维克多·斯蒂恩贝伦（Victor Steenbergen）共同撰写。作者感谢路易莎·德雷塞尔（Luisa Dressler）、拉吉夫·库马尔（Rajiv Kumar）、阿特·克雷（Aart Kraay）和玛里扎德·奥卡莱昂（Marizade Oca León）对论文草稿提出的宝贵意见和反馈。摩娜·哈达德（Mona Haddad），贸易、投资环境与竞争力全球主管，以及阿莎亚·阿克哈格（Asya Akhlaque），投资环境全球实践经理，提供了指导和监督。本论文中所表达的所有数据和/或观点的责任完全归属于作者。 这篇论文的核心分析依托于世界银行企业所得税激励数据库的数据，该数据库由投资气候单位与经济政策全球实践中的财政政策和可持续增长单位合作开发。企业所得税激励数据库的开发和管理由Hania Kronfol领导，核心团队包括Rajiv Kumar、Caroline Schimanski、Eduardo Antonio Jimenez Sandoval和Victor Steenbergen。支持本次数据收集工作的扩展团队成员还包括Tereza Palanská、Ana Cristina Sierra Hernandez、Fayçal Sawadogo、Nicholas Chan、Tamar Matiashvili和Jan Mareš。 该论文得到了来自奥地利、挪威和USAID的伞形设施促进竞争力、就业和经济转型信托基金支持。世界银行企业所得税激励数据库是在非洲、加勒比海和太平洋国家业务友好计划的支持下开发的，该计划由欧盟和非洲、加勒比海和太平洋国家组织（OACPS）资助，并由世界银行、联合国工业发展组织（UNIDO）和国际贸易中心（ITC）实施。 ES. 执行摘要 COVID-19危机过后，全球各国政府受到了激励，重新推动了对变革性的绿色投资的增长，旨在支持经济复苏并开启更加可持续的未来。鉴于私营部门在实现环境目标中扮演的关键角色以及市场失灵现象的存在，迫切需要更深入地理解政府政策在塑造环境可持续性投资方面的作用。 利用世界银行的新数据库，本文专注于公司所得税（CIT）激励措施作为政府可以用来影响环境可持续投资的一项政策措施。该数据库系统地记录了从2009年至2020年间40个经济体所使用的各种CIT激励信息。 论文提出了一种框架，以评估与两个相关政策目标相关的中国工业企业所得税激励措施：促进绿色部门和过程的投资；以及/或鼓励退出污染部门。该框架区分了与绿色议程相关的三种类型的所得税激励措施：(i) 绿色过程导向的激励措施，旨在支持环境可持续的生产过程（例如，低排放强度的钢铁生产）；(ii) 绿色部门导向的激励措施，其行业或产出支持环境可持续性（例如，电动汽车电池的制造）；以及(iii) 污染（或“脏”）部门的激励措施，指的是对环境可持续目标具有反作用力的行业或产出（例如，基于化石燃料的能源生产）。 通过专注于与绿色议程相关的CIT激励措施，本文提供了新颖的见解，探讨了这些工具是如何、在哪里以及何时被使用作为初步了解其潜在更广泛作用的第一步，以影响环境目标（正面和/或负面）。基于世界银行数据库涵盖的40个经济体的分析，得出以下关键发现： 经济体（分别占总企业所得税激励措施的9%和6%）。从2009年到2020年，高收入经济体在绿色激励措施所占比例方面表现出轻微上升趋势，而发展中经济体的绿色激励措施则相对稳定。 • 在发展中国家，污染激励措施相对于高收入国家更为普遍（分别为总企业所得税激励措施的10%和5%）。趋势显示，发展中国家的此类激励措施随着时间逐渐减少，而高收入国家则在2011年出现激增，随后持续下降。 • 污染行业获得的所得税优惠远多于支持环境可持续性的优惠。从2009年至2020年，总所得税优惠中约有3%旨在促进绿色产业，同样地，3%旨在促进绿色过程。这两者都明显少于用于污染行业的优惠，后者平均占总所得税优惠的10%。近年来（2017至2020年），污染相关优惠的比例有所下降，而绿色相关优惠的比例在时间上相对稳定。 • 然而，这些平均值掩盖了经济体之间的显著异质性。数据库涵盖的约三分之一的经济体不提供任何绿色激励措施，而在六个经济体中，绿色激励措施占总企业所得税激励措施的比例至少达到10%。 • 许多经济体在其激励机制中显示出潜在的政策目标错位或矛盾，同时既提供绿色激励也提供污染性激励。在这40个经济体中，只有4个提供了绿色激励而没有提供任何污染性激励。超过一半（21个经济体）提供的污染性激励多于绿色激励。 • 加速折旧、税收假期和降低税率占据了绝大多数（超过85%）的绿色激励措施。总体而言，无论是绿色激励还是污染激励，大致平分了基于利润的工具（如税收假期和降低税率，这些工具是以利润减少的百分比来确定的）和基于成本的工具（如加速折旧和投资税抵免，这些工具降低了资本支出的税后成本）。尽管最佳实践政策是转向使用基于成本的工具，但实际上存在一种略微倾向于增加使用基于利润的激励措施的趋势。 该论文提出了急需的研究新方向，以评估税收激励对环境可持续投资的影响，尤其是在发展中国家，并调查绿色税收激励与其他政府政策之间的关系。 • 与发展中国家相比 ， 高收入经济体提供的绿色激励措施比例更高 1INTRODUCTION. 经济层面的前景。然而，全球温室气体排放量仍在持续上升，威胁着可能发生的灾难性气候变化（联合国环境规划署，2019年）。如果没有减缓措施，根据瑞士再保险研究院2021年的研究，气候变化可能会在本世纪中叶使全球GDP减少高达18%（瑞士再保险研究院，2021年）。 环境可持续性正日益成为全球日益紧迫的优先事项，因为经济体被迫面对地球资源有限性和本地乃至全球层面的负面后果。例如，降低碳排放能力和适应气候变化的能力已直接关联到发展水平。 意识到这些风险，各国政府通过国家自主贡献（NDCs）承诺实现绿色转型，这是一项气候行动计划，旨在减少排放并适应气候变化影响。为了进一步促进环境可持续性，还需要解决诸如废物管理、水资源供应、减少非温室气体污染以及保护自然等方面的因素。在可持续活动的整个范围内，各国政府面临着加大转型绿色投资力度的紧迫性。 随着低收入和中等收入经济体遵循高收入经济体的工业化道路，能源使用量和食品及材料消费量的上升加剧了排放问题。同时，私营部门直接受到气候变化和自然灾害的影响，对未来的经济增长和发展构成了重大风险。 私营部门同样可以成为解决方案的重要组成部分。例如，跨国企业可以通过提供更先进的、低碳的技术接入，从而促进绿色技术转移，并设置可持续性标准，以此激发数百万生产者减少排放。这种做法能够逐步推动减排行动。人们越来越认识到，需要采取一种新的方法——利用私营部门来减轻环境影响并抓住绿色增长的机会。 私营部门是负面环境结果的主要贡献者。就气候变化而言，工业活动占全球因能源消耗和工业过程产生的温室气体（GHG）排放量的近30%（见图1.1）。 时间上的演变，以及它们可能产生的影响仍然有限。其次，企业所得税激励措施的使用存在争议。促进投资的税收激励措施效果证据参差不齐，而加剧全球税率“竞相降低”的风险却是实实在在的。评估其有效性的第一步是了解这些措施何时、如何以及由谁使用。再次，新数据的可用性为企业所得税激励措施的应用提供了机会。世界银行开发了一个涵盖40个经济体（2009年至2020年）的企业所得税激励措施数据库，提供了前所未有的详细程度。该数据库旨在全面审视不同的税收激励措施及其条件，通过记录不同经济体提供的企业所得税激励措施的类型和慷慨程度、目标和条件，以及这些变量随时间的变化来描绘这些工具的格局。 环境保护投资受到市场失灵的影响。虽然一些好处可能惠及投资者，例如安装太阳能板后电费降低，但许多好处则分散给了市场上的其他人和社会大众。例如，较低的排放不仅会使城市空气更加清新，还能减缓全球温度上升的速度——这些好处是许多人共享的。同样地，早期投资于高风险技术的投资者能够观察到该投资的可行性，并为后续投资者提供成功的信心，从而进入市场。然而，企业在投资时会根据调整后的风险边际私人效益等于边际私人成本的原则进行决策，而社会期望的投资水平应包括总边际效益（公共效益加上私人效益），这将提高可接受的边际成本并导致更多对环境可持续产品和过程的投资。 鉴于环境可持续投资领域存在的市场失败问题，以及私营部门在实现环境保护目标中扮演的关键角色，了解政府政策可能如何以积极或消极的方式影响此类投资变得至关重要。政府拥有多项工具，包括监管、直接和间接补贴、通过公共企业直接投资以及税收政策等。 世界银行 CORPORATE INCOME TAX （CIT）激励措施数据库填补了重要数据空白。在该资源开发之前，没有系统地收集和比较发达经济体和发展中经济体 CIT 激励措施详细信息的数据库。与这类信息相关的数据缺口在发展中经济体尤其大，因为这些经济体广泛使用税收激励措施，但通常不会以详细的收入损失声明形式记录此类激励措施的预算记录。 这篇论文专注于企业所得税（CIT）激励措施作为一种工具，政府利用这种工具来影响环境可持续投资。选择这一主题