促进环境可持续投资的企业所得税激励措施

促进环境可持续投资的企业所得税激励措施 ： 世界银行企业所得税激励措施数据库涵盖的40 个经济体的调查结果 促进环境可持续投资的企业所得税激励措施 ： 世界银行企业所得税激励措施数据库涵盖的40 个经济体的调查结果 此出版物的经过验证的再现性软件包可在http: / / regiibility. worldbank. org, 单击here直接进入。 © 2024 国际复兴开发银行 / 世界银行1818 H 街西北华盛顿特区 20433电话 ： 202 - 473 - 1000Internet:www. worldbank. org 这是世界银行工作人员与外部贡献者共同完成的作品。本研究中的发现、解释和结论并不代表世界银行、其执行董事会或他们代表的各国政府的观点。 世界银行不对本作品中包含的数据的准确性、完整性和及时性承担责任，并不对其中的任何错误、遗漏或差异负责，也不因使用或不使用其中所述的方法、过程或结论而承担任何责任。本作品中显示的边界、颜色、面值、链接/脚注及其他信息，并不反映世界银行对任何领土法律地位的意见，也不表示世界银行认可或接受此类边界。引用其他作者的作品，并不意味着世界银行赞同这些作者的观点或他们作品的内容。 此处没有任何内容构成或被视为限制或放弃国际复兴开发银行（世界银行）的特权和豁免的所有权利，这些权利均被特别保留。 权限和权限 本作品中的材料受版权保护。鉴于世界银行鼓励传播其知识，您可以出于非商业目的复制本作品的全部或部分内容，只要完整引用本作品即可。 关于权利和许可证的问题（包括子权利），请咨询世界银行出版部，世界银行集团，地址：美国华盛顿特区1818 H Street NW；传真：202-522-2625；电子邮件：[请提供电子邮件地址]pubrights @ worldbank. org. 封面照片 ： iStock Man 作为 Thep文档照片 ： iStock Man 作为 Thep TABLE OF CONTENTS 首字母缩略词 v Acknowledgementsvi 执行摘要 01 1. Introduction 03 3. 数据分析 各经济体的趋势14经济趋势16按区域分列的趋势19按收入水平划分的趋势20按税收工具分类的趋势22 264. 未来研究领域 附件 29 38参考文献 首字母缩略词 Acknowledgements 本论文由世界银行金融、竞争力与创新全球实践部门的投资环境单位产出。论文由本杰明·凯特、哈尼亚·克罗诺夫、埃德华多·安东尼奥·希门内斯桑多瓦尔、卡罗琳·施曼斯基和维克多·斯蒂恩贝格共同撰写。作者感谢路易萨·德雷塞尔、拉吉夫·库马尔、阿特·克雷和玛里扎德·奥卡·莱昂对论文草稿提出的宝贵意见和反馈。贸易、投资环境与竞争力全球主管莫娜·哈达德和全球投资环境单位项目经理阿莎亚·阿克哈格提供了指导和支持。本论文中所表达的所有数据和/或观点的责任完全由作者承担。 这篇论文的核心分析依托于世界银行企业所得税激励数据库的数据，该数据库由投资环境单位与经济政策全球实践中的财政政策和可持续增长单位合作开发。企业所得税激励数据库的开发由Hania Kronfol领导并管理，核心团队包括Rajiv Kumar、Caroline Schimanski、Eduardo Antonio Jimenez Sandoval和Victor Steenbergen。支持本次数据收集工作的扩展团队成员包括Tereza Palanská、Ana Cristina Sierra Hernandez、Fayçal Sawadogo、Nicholas Chan、Tamar Matiashvili和Jan Mareš。 报告得益于伞形基金（Umbrella Facility）提供的支持，该基金为就业与经济转型竞争力信托基金接收奥地利、挪威和USAID的贡献。世界银行公司所得税激励数据库是在非洲、加勒比海和太平洋国家（ACP）企业友好计划的支持下开发的，该计划由欧盟（EU）和非洲、加勒比海和太平洋国家组织（OACPS）资助，并由世界银行、UNIDO和ITC实施。 ES. 执行摘要 新冠肺炎疫情的后续影响促使全球各国政府重新加大了对转型绿色投资的支持力度，既是为了支持经济复苏，也是为了开启更加可持续的未来。鉴于私营部门在实现环境目标中扮演的关键角色以及市场上存在的多种失灵现象，更好地理解政府政策在推动环境可持续投资方面的作用变得尤为紧迫。 利用新的世界银行数据库，本文重点探讨了企业所得税（CIT）激励作为政府影响环境可持续投资的一种政策工具。该数据库系统性地收集了从2009年至2020年间40个不同经济体所使用的CIT激励措施的相关信息。 该论文提出了一套框架，用于评估与两个相关政策目标相关的中外合资企业（CIT）激励措施：促进绿色产业和过程的投资；以及/或鼓励退出污染产业。它区分了与绿色议程相关的三种类型的CIT激励措施：（i）绿色过程导向的激励措施，支持环境可持续的生产过程（例如，低排放钢铁生产）；（ii）绿色产业导向的激励措施，其产业或产出支持环境可持续性（例如，电动汽车电池的制造）；以及（iii）污染产业（或“脏”）产业的激励措施，指的是对环境可持续目标具有反作用力的产业或产出（例如，基于化石燃料的能源生产）。 通过专注于与绿色议程相关的CIT激励措施，本文提供了新颖的见解，探讨了这些工具如何、在哪里以及何时被使用，作为理解其潜在更大作用的第一步，以影响环境目标（正面和/或负面）。基于世界银行数据库涵盖的40个经济体的分析，得出以下关键发现： 经济体（分别占总企业所得税激励措施的9%和6%）。从2009年至2020年，高收入经济体在绿色激励措施所占比例方面表现出轻微上升趋势，而发展中经济体的绿色激励措施则相对保持稳定。 • 在发展中国家，污染激励措施相较于高收入国家更为普遍（分别为总企业所得税激励措施的10%和5%）。趋势显示，发展中国家的此类激励措施随时间逐渐减少，而高收入国家则在2011年出现激增，此后持续下降。 • 环保产业的税收优惠相较于支持环境可持续性的税收优惠更为普遍。2009年至2020年间，平均而言，只有约3%的总企业所得税（CIT）优惠针对绿色产业，同样比例的优惠也仅占3%用于绿色工艺。相比之下，污染行业的税收优惠占比平均达到总CIT优惠的10%，远超绿色产业和绿色工艺的优惠。近年来（2017至2020年），污染相关税收优惠的比例有所下降，而绿色税收优惠的比例则相对稳定。 然而，这些平均值掩盖了经济之间的显著异质性。数据库覆盖的经济体中约有三分之一不提供任何绿色激励措施，而在六个经济体中，绿色激励措施占总企业所得税激励措施的比例至少为10%。 • 许多经济体在其激励机制中显示出潜在的政策目标错位或矛盾，同时既提供绿色激励也提供污染性激励。在这40个经济体中，只有4个经济体提供了绿色激励而没有提供任何污染性激励。超过一半（21个经济体）提供的污染性激励多于绿色激励。 • 加速折旧、税收假期和降低税率构成了绿色激励措施的主要部分（超过85%）。总体而言，绿色激励与污染激励大致平分，分别体现在基于利润的工具（如税收假期和降低税率，其确定方式为按公司利润百分比减少）和基于成本的工具（如加速折旧和投资税抵免，其作用是减少资本支出后的税后成本）之间。尽管最佳实践政策倾向于从基于利润的工具转向基于成本的工具，实际上，对基于利润的激励措施的使用趋势正在轻微增加。 该论文提出新的研究方向，以评估税收激励对环境可持续投资的影响，特别是在发展中国家，并探讨绿色税收激励与其他政府政策之间的关系。 • 与发展中国家相比 ， 高收入经济体提供的绿色激励措施比例更高 1INTRODUCTION. 经济前景方面。然而，全球温室气体排放量继续上升，威胁着灾难性的气候变化（联合国环境规划署，2019年）。根据瑞士再保险研究院2021年的研究，在缺乏缓解措施的情况下，气候变化可能在本世纪中叶将全球经济产量降低多达18%（瑞士再保险研究院，2021年）。 环境可持续性正日益成为全球性的紧迫优先事项，随着各国经济被迫面对地球资源的有限性和局部及全球层面的负面影响。例如，减少碳排放和适应气候变化的能力与社会发展直接相关。 意识到这些风险，各国政府通过国家自主贡献（NDCs）承诺实现绿色转型，这是一项气候行动计划，旨在减少排放并适应气候变化影响。为了进一步促进环境可持续性，还需要解决诸如废物管理、供水、减少非温室气体污染以及保护自然等其他因素。在可持续活动的整个范围内，各国政府面临着加大变革性绿色投资的紧迫需求。 随着低收入和中等收入经济体遵循高收入经济体的工业化道路，能源使用量和食品及材料消耗量的增加导致了排放量的上升。同时，私营部门直接受到气候变化和自然灾害的影响，对未来的经济增长和发展构成了重大风险。 私营部门同样可以成为解决方案的重要组成部分。例如，跨国企业（MNEs）可以通过提供更先进、低碳的技术接入，来实施可持续性标准或促进绿色技术转移，进而影响数百万生产者以减少排放。人们越来越认识到，需要采取一种新的方法——利用私营部门来减轻环境影响，并抓住绿色增长的机会。 私营部门是负面环境结果的主要贡献者。就气候变化而言，工业活动占全球因能源消耗和工业过程产生的温室气体（GHG）排放量的近30%（图1.1）。 环境保护投资受到市场失灵的困扰。虽然一些利益可能惠及投资者，例如在安装太阳能板后获得较低的电费，但许多利益却被市场上的其他人和社会整体所共享。例如，更低的排放不仅会使城市减少污染，还能有助于减缓全球温度变化——这些好处是许多人共同享有的。同样地，在一项高风险技术的早期阶段进行投资的投资者为未来的投资者带来了好处，后者可以观察到这种投资的可行性，并在未来以更高的成功预期进入市场。尽管企业在风险调整后的私人边际效益等于私人边际成本时会进行投资，但社会理想的投资水平应包括总边际效益（公共和私人之和），从而提高可接受的边际成本并导致对环境可持续产品和过程进行更高水平的投资。 随着时间的演变，这些措施潜在的影响仍然有限。其次，企业所得税激励的使用存在争议。促进投资的税收激励措施的效果证据参差不齐，而加剧全球税收税率“逐底竞争”的风险却是实实在在的。评估其有效性的第一步是了解它们是如何、何时以及由谁使用的。再次，新数据的可用性为企业所得税激励措施的应用提供了机会。世界银行开发了一个涵盖40个经济体从2009年到2020年间详细数据的企业所得税激励措施数据库。该数据库旨在全面审视不同类型的税收激励措施及其条件，并通过记录各经济体提供的企业所得税激励措施的类型和慷慨程度、目标和条件，以及这些变量随时间的变化来绘制这些工具的全景图。 鉴于环境可持续投资领域存在的市场失灵问题，以及私营部门在实现环境目标中所扮演的关键角色，有必要进一步了解政府政策可能如何在正面或负面方向影响此类投资。政府拥有多种工具可供使用，例如监管、直接和间接补贴、通过公共企业直接投资，以及税收政策。 世界银行的企业所得税激励数据库填补了一个重要的数据空白。在这一资源开发之前，没有这样的数据库系统性地收集了发达和发展中经济体提供的企业所得税（CIT）激励措施的详细信息，并以时间维度进行比较。对于发展中国家而言，这类信息的数据缺口尤其巨大，这些国家广泛使用税收激励措施，但通常不以详细的收入损失声明形式记录此类激励措施的预算记录。 本文着重探讨了企业所得税（CIT）激励作为政府影响环境可持续投资工具之一的作用。这一聚焦点有几重原因。首先，这种特定的政策工具被广泛且日益广泛地运用（Andersen, Kett, and von Uexkull, 2018）。然而，尽管这些激励措施在政策层面受到了广泛关注，但对于它们的普遍性、资格标准、设计特点等的分析却相对较少。 现有的税收激励库存要么由以叙述形式呈现的全球税务指南组成（各国的详细程度有所不同），要么是由特定