2024中国居民赴美国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 随着“一带一路”倡议的深入推进，中国“走出去”纳税人步伐明显加快，对外投资规模和质量日益提升。为帮助对外投资者了解和熟悉美国的投资环境及相关税收政策，我们编写了《中国居民赴美国投资税收指南》(以下简称《指南》)。《指南》主要围绕美国经济概况、税收制度、征管要求、特别纳税调整政策、中美税收协定以及赴美国投资可能存在的税收风险等方面展开。 本《指南》分为六章：第一章介绍了美国经济概况，从近年美国经济发展状况、支柱和重点行业、经贸合作及投资政策等方面简要介绍美国经济概况。第二章介绍了美国税收制度，以所得税为主体税种，辅以其他税种构成，主要包括：企业所得税、个人所得税、销售与使用税、关税、财产税、消费税、印花税以及其他地方税等，其中企业所得税与个人所得税不仅是美国税制中的主要税种，也是与赴美投资关系最为密切的税种。第三章介绍了美国税收征收与管理，主要包括美国税收管理机构、对居民和非居民纳税人的税收征收管理。第四章介绍了美国特别纳税调整方面的相关内容，包括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议管理和资本弱化等内容。在此基础上，总结了法律责任。第五章主要阐述了中美税收协定和相互协商程序两个方面的内容。首先介绍了中美税收协定的相关规则，包括适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免、无差别待遇原则及享受税收协定的手续等内容；然后介绍了中美税收协定的相互协商程序，包括法律依据、程序的适用、启动、法律效力及仲裁等内容；最后介绍了中美税收协定争议的防范。第六章主要介绍在美国投资可能存在的税收风险，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险以及其他风险等。 《指南》仅基于2023年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优 惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以规避不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章美国经济概况.............................................................................................1 1.1近年经济发展情况........................................................................................11.2支柱和重点行业............................................................................................11.3经贸合作.......................................................................................................21.4投资政策.......................................................................................................41.4.1投资门槛.................................................................................................41.4.2投资吸引力.............................................................................................51.4.3投资退出政策.........................................................................................5 2.1.1税制综述.................................................................................................82.1.2税收法律体系.........................................................................................92.1.3最新税制变化.........................................................................................9 2.2.1居民企业...............................................................................................112.2.2非居民企业...........................................................................................222.2.3申报制度...............................................................................................24 2.3.1居民纳税人...........................................................................................262.3.2非居民纳税人.......................................................................................362.3.3申报制度..............................................................................................38 2.4.1概述.......................................................................................................392.4.2税收优惠...............................................................................................392.4.3应纳税额...............................................................................................392.4.4申报制度...............................................................................................40 第三章税收征收和管理制度...............................................................................46 3.1税收管理机构.............................................................................................463.1.1税务系统机构设置................................................................................463.1.2税务管理机构职责................................................................................463.2居民纳税人税收征收和管理......................................................................493.2.1税务登记...............................................................................................493.2.2账簿凭证管理制度................................................................................503.2.3纳税申报...............................................................................................523.2.4税务检查...............................................................................................523.2.5税务代理...............................................................................................543.2.6法律责任...............................................................................................553.2.7其他征管规定.......................................................................................593.3非居民纳税人税收征收和管理..................................................................633.3.1非居民税收征管措施简介....................................................................633.3.2非居民企业税收管理............................................................................64 第四章特别纳税调整政策...................................................................................65 4.1.1关联关系判定标准................................................................................654.1.2关联交易基本类型................................................................................654.1.3关联申报管理.............................................................................