2024年年终审计的审计重点

Inspection 关于会计和财务报告委员会 会计和财务报告委员会 (AFRC它是根据《会计与财务报告委员会条例》建立的独立机构。作为独立监管机构，AFRC 领导并推动会计职业不断提高专业会计师的质量水平，从而保护公众利益，并促进会计职业的健康发展。 有关 AFRC 法定职能的更多信息 ， 请访问 www. afrc. org. hk 。 關於會計及財務匯報局 會計及財務匯報局（會財局）是根據《會計及財務匯報局條例》成立的獨立機構。作為獨立的監管機構，會財局將履行作為行業倡導者的角色，致力於引領香港會計行業，通過有效監管，持續提升專業會計師的質素水平，從而有效地保障公眾利益，並促進會計專業界別的穩健發展。 如欲了解更多会议局的法定能 ， 促能。 www. afrc. org. hk Introduction 驾驭不确定性 ： 经济变化及其影响 在各种经济和地缘政治事件的影响下，2024年全球和国内的经济环境仍然具有不确定性。虽然不确定性可能为某些企业带来机会，但也可能增加其他企业的业务风险和挑战。 不确定的经济条件也财务报告和审计风险升高因此，审计师在识别和评估财务报表中重大错报的风险时，以及在针对这些风险制定和执行审计程序时，必须增强职业怀疑态度。 审计师在培养财务信息的信任和信心方面发挥着关键作用，尤其是在经济不确定性时期。随着2024年的第四季度临近，审计师应已为2024年12月年度审计制定了审计计划。鉴于当前经济状况对本次年末审计的影响，我们强调审计师应特别注意的关键领域在重新评估风险及其对这些审计的回应时. 将失误转化为教训 最近的企业失败对经济产生了深远影响，并削弱了公众对审计财务报表的信心。因审计失败而受到的处罚也达到了历史最高水平。本文件还提供了对审计员的经验教训的关键提醒帮助他们避免重复错误。 合作促进成就 重要的是要认识到 ， 质量审计不仅仅取决于审计师。上市公司管理层和审计委员会也在确保财务报告的质量和及时性方面发挥着同样重要的作用。 良好的开端是成功的一半。适当的审计规划为有效且高效的质量审计奠定了基础。明确的计划增强了审计过程的透明度，并有助于早期识别和解决重要的会计和审计问题。审计人员、管理层和审计委员会应参考关键审计里程碑在附件1中，这些关键检查点指导审计的规划与执行，确保所有必要行动能够及时采取，以实现高质量的审计。 第一节需要特别考虑的领域 I.当前经济环境的审计影响2 – 5II.对实体业务的深入了解6及其环境 第二节对审计师的其他关键提醒 I.审计师独立性7II.及时、主动和充分参与8合作伙伴和参与质量审查员 III 。建立和加强道德文化9IV.遵守所有适用法律和法规10V.修订集团财务审计准则10声明六.审计文档 - 您的工作证据11VII.上市发行人审计师变更12 第 3 节我们的建议和期望 I.Auditors13II.管理14III.审计委员会14 开始对话 - 审计委员会向审计师提出的关键问题 审计重点中的二维码实例指的是我们之前的出版物或其他信息。读者被鼓励单击or扫描 QR 码额外的信息。 Section 1 需要特别考虑的领域 一、当前经济环境的审计影响 挑战的经济条件创造了一个公司可能经历持续财务压力的环境，从而增加其容易受到管理偏见或欺诈的影响.这些条件具有重大的审计影响 ， 特别是关于实体继续作为持续经营,资产评估、公允价值计量,审计师在规划审计时应仔细考虑哪些。 房地产市场低迷 零售逆风 尽管在2024年2月取消了所有针对住宅物业的需求侧管理措施，但香港的住宅物业价格指数在2024年第二季度相比2023年同期下降了12.7%。同时，办公楼物业价格指数下降了18.6%。F 尽管2023年香港零售销售总额同比有所改善，但2024年前七个月的初步零售销售总额却下降了7.3%，相较于2023年同期。2零售业预计F近期逆风持续。 稳定但具有挑战性的信贷准入 利率不确定性 美联储在 2024 年第三季度将联邦基金利率降低了 0.5 ％ ， 并表示今年和 2025 年可能会进一步降息。4Meanwhile, 中国央行也在9月与其他刺激措施一同将短期利率下调了0.2个百分点。尽管进一步下调的可能性存在，但具体的时间点和幅度仍不明朗。 根据香港金融管理局最近的一项调查 (HKMA)， 中小企业的信用状况 (SMEs remained稳定在2024年第二季度。然而值得注意的是，有27%的受访中小企业认为香港该季度的信用审批态度更加严格。3 股票市场波动 虚拟资产的增长 内地与香港资本市场之间相互准入的增强使恒生指数 （HSI在2024年5月达到近10个月以来的高点。然而，美国降息延迟以及对内地经济复苏的担忧导致恒生指数在6月底出现回落。4F4F尽管如此，恒生指数在9月底内地最新财政措施宣布后反弹，达到18个月以来的新高。展望未来，持续的财政和地缘政治事件预计将继续导致股市波动性加剧。 亚洲首批六项虚拟资产 (VAs) 在香港上市的实物交割的交易所交易基金（Physical SETFs）截至2024年8月中旬已平稳交易，总市值达到24亿港元。此外，证券及期货事务监察委员会（Securities and Futures Commission, SFC）SFC) 在 2024 年第二季度收到了 17 份虚拟资产交易平台牌照申请。6VA相关的活动增长预计将继续下去，这可能对金融领域产生变革性影响。5 3 第 1 节 ✓ 增强专业怀疑态度，对任何可能的管理偏见或潜在欺诈迹象保持警惕。批判性地质疑管理层提供的信息和表示的可靠性和相关性。 ✓ 严格质疑重大非经常性交易的商业理由，并评估相关的欺诈风险。 ✓ 保持对发送和接收确认过程的控制。评估响应的可靠性，特别是在收到电子确认或有迹象表明这些确认可能未来自预期的确认方时。 ✓ 严格评估管理团队对标的物业可比交易的选择。质疑管理团队在因应诸如地理位置、规模、物业状况和交易日期等因素所做的任何调整或未做调整。 ✓ 评估所有可用的审计证据，包括支持性和反驳性证据。避免只选择支持当前估值的相关交易而忽视更为相关的交易。 二、对实体业务及其环境的深入了解 风险来自于不知道你在做什么. 如果没有对实体的业务及其环境进行深入的理解，审计师将无法充分识别和评估财务报表中重大错报的风险。 随着信息技术和科技的应用比以往更加广泛，商业格局正在迅速变化。这种变化要求审计师根据HKAS 315（2019年修订版）的要求，对实体及其环境有深入的理解。识别和评估重大错报风险识别和评估重大错报风险。 特别是 ， 审计师应仔细考虑以下几点 ： 尽管审计程序的性质、时间点和范围可能因实体的规模和复杂性而异，我们预期审计师至少应执行以下工作： ✓早期沟通与管理层一起了解实体的业务和 IT 环境如何适应持续的变化。现场访问并与非财务人员会面，以全面了解客户的企业和商业模式。✓避免机械地采用去年的审计方法. 审计师应在设计审计方法和程序时仔细考虑当前年度的具体情况以及实体业务的变化。✓ 确保项目合伙人和业务质量复核人（Engagement Partner and Engagement Quality Reviewer）了解这些变化。EQR) are积极参与整个风险评估过程。这对于设计适当的审计程序以解决已识别的风险至关重要。✓ 持续更新审计团队对实体及其环境的理解，定期重新评估已评估的风险，并在必要时回顾和修订审计计划。风险评估并不止步于审计规划. 7 第 1 节 Section 2 对审计员的其他关键提醒 一、审计师独立性 审计师独立性是可靠财务报告的基石。它确保审计师能够客观公正地履行职责，这对于维护公众对审计职业的信任至关重要。 确保审计独立性不仅仅是走过场的工作。它是审计过程完整、高质量和可信度的基础支柱。这要求审计人员始终保持合规意识。审计公司必须时刻警惕任何可能影响独立性的关系威胁，并制定相关政策和程序来识别和解决这些问题。他们应特别关注： ✓非保证服务公司应当识别、评估并解决向审计客户提供非鉴证服务可能带来的独立性威胁。具体而言，他们应考虑以下两个方面：（i）该非鉴证服务是否违反了职业道德守则；以及（ii）在提供此类服务时是否会承担管理责任。因此，业务合伙人应全面了解拟提供的非鉴证服务范围，并对其提供感到满意。无论如何，审计师应避免为上市实体审计客户提供财务报表的编制服务以保持独立性。 ✓人员与审计客户的长期关联 ：持续存在的审计师与客户之间的关系可能会导致过度熟悉，并削弱职业怀疑态度，从而过度依赖管理层的陈述。企业应实施适当的政策和程序来监控和管理这些关系，包括合伙人轮换和冷却期。此外，事务所领导层应在高层树立正确的榜样，鼓励项目团队挑战管理层而不担心破坏客户关系。 从审计客户处采购和采购7:此类交易往往被忽视，因为它们被视为常规的、低风险的商业活动。然而，由于其规模和性质，这些交易可能会产生自我利益冲突。企业应制定适当的政策和程序来识别和评估这些交易，尤其是由审计团队成员或其直系亲属作出的交易。 ✓审计费：审计师由其客户支付报酬，这可能会导致独立性受到威胁。因此，对于企业而言，仔细评估审计费用的水平和支付条款至关重要。具体来说，企业在审计业务中不应直接或间接收取基于审计结果的佣金。这包括付款情况，其中很大一部分审计费用取决于审计报告的出具或暂停交易股票的重新上市。 二、参与伙伴和参与质量评审员及时、主动、充分参与 所有的手在甲板上。审计缺乏足够的参与以及EQR（ Engagement Quality Review）的介入，就如同一艘没有舵的船——方向不明且不稳定。 参与合作伙伴和 EQR 应该足够参与早期阶段为了识别关键会计和审计问题进行一次审计。他们的角色对于提供方向和监督至关重要，尤其是 在处理重大风险和涉及大量判断的领域。他们足够的参与水平使业务团队有足够的时间早期识别和解决关键事项，从而在审计高峰期缓解资源压力。此外，企业必须持续评估和调整合伙人的工作量，确保其保持在一个足以维持足够参与水平的水平上。 Engagement伙伴应在整个审计过程中密切监督审计团队，并及时提供指导。审计合伙人预期将履行这一职责。进行现场审查对审计工作底稿进行审查，并检查由参与团队成员获取的关键支持文件。这确保了 计划的程序得到适当执行，并获得了可靠且相关的审计证据以支持得出的结论。 此外，鉴于不断变化的经济landscape，参与合伙人和EQR必须提升其职业怀疑态度。他们应该一贯退后一步and重新评估是否风险评估保持适当 ， 并且计划的审计程序是否继续充分解决已识别的风险。 以下是我们期望 EQR 参与审计的关键领域 ， 尽管它们并不详尽 ： 9 第 2 节 III. 建立和加强道德文化 在所有专业和业务关系中 ， 审计师必须直截了当。 审计公司应该设置和加强顶部的右音调8促进道德行为、诚信、6F6F并且要承诺审计质量。公司领导层应沟通期望的所有个人应遵守的行为规范，并确保参与层面的基调与高层设定的基调一致。 此外，会计师事务所应制定适当的政策和程序以监控对相关伦理要求的遵守情况。这包括拥有有效处理针对未按预期行为标准行事或表现的个人（包括领导层）投诉和指控的政策和程序。 报告任何不道德行为 公司应该培养一种文化 ， 让所有员工都感到有权大声说出来并且建立非报复政策以保护举报人。任何目击或了解到不当行为或不道德行为的人都有责任进行报告。此类不当行为的例子包括欺诈性活动，如未执行审计程序而谎称已完成审计程序，或未经授权修改已组装的审计文件。 IV. 遵守所有适用法律和法规 合规遵守法律法规是法律义务，也是负责任和可持续实践的基本支柱。 审计公司在其执业或提供审计服务的地区（包括中国大陆）应彻底理解并严格遵守适用的法律法规。这些法律法规包括财政部发布的《内地企业境外上市审计业务会计师事务所暂行规定》等所有相关要