核心观点与关键数据
香港财务服务业是香港的关键支柱产业，2023年对国内生产总值（GDP）的贡献率为24.9%。高质量的审计是建立财务报告信任的基础，对金融服务行业尤为重要，因为金融机构的规模、复杂性和系统性重要性要求更高的专业怀疑、判断和专业技术。
宏观经济与市场发展
2025年，审计师面临日益复杂的市场环境，包括市场波动、利率和汇率波动、地缘政治不确定性和监管变化。这些因素导致流动性压力、信贷风险上升、估值不确定性和另类投资快速增长，增加了重大错报的风险。
行业特定关注领域
1. 银行业
- 关注贷款和垫款的回收能力，特别是预期信用损失（ECL）的计算。
- 常见问题包括ECL模型方法的适当性、信用审查中风险因素的全面性，以及逾期还款等指标。
2. 保险业
- 关注保险合同负债的估值。
- 常见问题包括准备金模型方法的适当性、关键数据的 relevance 和准确性，以及香港保险业监管局（HKRBC）监管要求。
3. 资产和财富管理
- 关注投资的估值。
- 常见问题包括估值模型方法的适当性、关键假设的合理性，以及费用分配的适当性。
4. 经纪商
- 关注收入确认。
- 常见问题包括放置服务的收入确认适当性，以及IT依赖的充分性。
会计师事务所特定考虑因素
1. 特定金融服务行业的胜任能力和能力
- 会计师事务所应具备足够的资源和培训，以提供高质量的审计服务。
- 应考虑审计团队的经验和专业知识，以及审计专家的可用性。
2. 了解业务、行业和监管环境
- 风险评估应定期进行，以了解实体业务、行业和监管环境的变化。
- 应考虑监管合规性、关键监管变化、多地点影响，以及业务策略、流程和控制的变化。
3. 内部控制测试
- 由于金融服务行业的风险和交易量，实质性程序 alone 可能不足以充分和适当地解决关键财务报表项目的风险评估。
- 应充分测试内部控制的设计和运行有效性，包括EUC控制、手动和审查控制、GITC和ITAC。
4. 会计估计和审计专家的使用
- 重大会计估计通常需要审计专家的参与。
- 审计师应与审计专家就其工作范围、角色和职责达成一致，并评估其能力和工作成果。
5. 监管报告
- 审计师应充分了解监管报告要求，并设计相应的控制测试程序。
- 应充分测试与监管报告相关的IT依赖，以及用于编制监管报表/陈述的IPE。
