罗马尼亚的税务遵从情况

10940 罗马尼亚的税务合规 Monica Robayo-Abril, GeorgianaBalaban, MarcinWronski 贫困与全球平等实践报告，2024年10月 一个经过验证的可重复性软件包为本文提供。可在http://reproducibility.worldbank.org获取，点击此处对于直接访问。 政策研究工作论文 10940 摘要 本论文采用统计配对技术，评估了罗马尼亚总体及不同人口群体的税收遵从度和劳动收入的少报情况，包括最低工资工人，以了解其分配影响及其与最低工资政策及设计的关联。了解税收逃漏的广度和分布对于增强国内税收能力、其再分配影响以及与包括最低工资政策在内的社会政策的关系具有重要意义。由于调查数据中高收入人群的低代表性，估计平均收入少报具有挑战性。在删失后，平均收入少报率为6%。在分析税收逃漏的分布时，也显示出了显著的收入少报。 在收入分配的下半部分。结果显示，收入分配中位数所报告的税收收入仅等于真实（调查）收入的90%，而在第25百分位数，这一比例是83%。女性比男性更遵守税收规定。税收合规性在经济部门、国家地区和人口群体之间有所差异。运输、建筑、食品和住宿是经济部门中税收合规性最低的部门。收入未申报导致国家财政能力下降，也可能降低基于收入的测试型社会援助的效率。收入未申报显著增加了最低工资收入者的比例，这可能会影响最低工资政策。 本文是贫困与平等全球实践项目的成果。它是世界银行为了提供开放获取其研究并贡献于全球发展政策讨论而进行的一项更大努力的一部分。政策研究工作论文也发布在http://www.worldbank.org/prwp上。作者可以通过mrobayo@worldbank.org联系。本论文的验证可重复性包可在http://reproducibility.worldbank.org获取，点击此处对于直接访问。 政策研究工作论文系列传播正在进行中的工作成果，以促进关于发展的观点交流。问题。本系列的一个目标是将研究结果迅速发布出来，即使这些展示尚未完全完善。这些论文包含了作者姓名应相应引用。本文中所述的发现、解释和结论完全是作者本人的观点。作者们的观点。它们并不一定代表国际复兴开发银行/世界银行的观点。其附属机构，或由世界银行执行董事或他们所代表政府所属机构。P我：IANPG 罗马尼亚的税务合规 3世界银行与华沙经济学院马钦·沃罗斯基3莫妮卡·洛巴约-阿布里尔1乔治亚娜·巴兰班21世界银行2罗马尼亚财政部 JEL分类：H24, H26, D31, J31, J38 关键词：税收合规；劳动力市场；最低工资；税收数据；欧盟社会收入与消费调查（EU-SILC）；估计，罗马尼亚 一、引言 本文旨在评估罗马尼亚的税收遵从程度和收入低报现象的水平，包括最低工资工人的情况，并了解其分配影响及其与最低工资政策与设计的联系。本研究反映了罗马尼亚公共财政部和世界银行之间的合作，旨在评估纳税人，特别是那些领取最低工资的人，遵守税收义务并准确向税务机关报告其收入的程度。它还通过评估税收合规如何影响不同收入群体（包括最低工资劳动者）之间税收负担和利益的分配，来考察罗马尼亚税收合规和收入少报的分配影响。通过这种方式，研究可以提供有关税收政策和设计如何解决不平等和促进更大公平的见解。此外，研究旨在确定最低工资政策和税收合规之间的联系。最后，它考察最低工资政策对税收合规和收入少报的影响。此外，研究评估了如何设计税收政策以支持最低工资劳动者并促进更大的税收合规。 理解逃税的广度和分布情况对于以下几个原因具有重要意义。 改善税收征管是国内财政收入动员和解决财政赤字的关键组成部分。它有助于该国解决其财政赤字和展望；增强国内税收能力对于加强社会保护和人力资本发展也至关重要。在其他因素中，该国对疫情的回应需要大量的公共支出，对其财政资源造成压力。根据国际货币基金组织（IMF）的《应对COVID-19大流行的国家财政措施数据库》，额外支出和放弃的收入价值为 罗马尼亚的财政收入占其国内生产总值的3.6%，以保护社会和经济免受疫情冲击。1 因此，政府必须优先考虑国内收入动员（DRM）以增强其财政状况。为了实现这一目标，罗马尼亚必须解决税务合规、逃税和税务透明度问题。通过提高税务合规和减少逃税，政府可以增加收入，减少借款需求，并扩大国家的财政空间。例如，作为恢复和弹性计划的一部分，罗马尼亚正在获得用于税务行政（ANAF）现代化和数字化的财政资源。作为回报，ANAF承诺到2025年底，其收入比2019年增长2.5个百分点，同时将增值税缺口在2026年第二季度比2019年减少5个百分点。通过增加国内资源，罗马尼亚可以投资更多于保护最脆弱群体和支持人力资本发展的社会项目。这些投资可以包括教育、卫生和培训计划，以提高国家的生产力和长期经济增长。 其次，逃税对税收的发生和分配产生显著的再分配影响；因此，减少逃税对于确保税收制度的有效性以及促进更大程度的收入平等至关重要。税务逃漏不仅减少了税收的收入总额，还扭曲了税收分配，可能导致收入不平等加剧。税务逃漏会导致收入水平相似的个人面临不同的税负，造成收入水平相似的个人实际税负产生显著差异，从而影响税收的有效性及其分配后果（Bendek & Lelkes, 2011; Nygård et al., 2018; Alstadsæter et al., 2019; Argentiero et al., 2021;Leenders et al., 2023）。这使得估算收入逃漏税及其分配影响至关重要。税务逃漏还可以大幅度减少家庭的个人所得税支付，这可能对贫困问题产生影响。 不平等估计，尤其是在考虑收入低估的情况下。其他国家的研究表明，由于逃税，收入不平等也可能显著增加，因为高收入家庭倾向于比低收入家庭以更大比例逃税（Alstadsæter等人，2019年；Guyton等人，2021年；Leenders等人，2023年）。这意味着税收负担不成比例地落在低收入家庭身上，导致收入不平等加剧。减少逃税不仅需要改善税收管理和合规机制，还需要解决导致逃税的潜在社会和经济因素。通过这样做，政策制定者可以促进更大的公平性和社会福利，改善财政可持续性，并确保税收体系有效地履行其再分配功能。 此外，逃税与社会政策有着重要的联系，因为它可能会降低税制的前进性，使其在从高收入者向低收入者重新分配收入方面变得更加无效。评估某些项目的收益可能依赖于个人的纳税申报表。在罗马尼亚，儿童福利是普遍的，不论子女数量，都提供相同金额的福利，但其他社会福利则根据收入水平进行测试。收入测试福利的列表包括家庭津贴、儿童护理福利和保障最低收入的社会援助。超过五十万人接受收入测试的社会福利（Adăscăliţei等人，2020年）。逃税使得针对社会福利的目标效果降低，因为可能存在将“漏洞”泄露给不符合条件的收受者，这些收受者可能未如实报告其收入。这可能导致福利欺诈，并导致政府财政损失以及符合资格的收受者社会福利减少。忽视逃税可能会误导关于社会福利和税收体系的分配和财政影响。它可能降低税收体系的累进性，因为高收入者可能不会支付他们应分担的部分。这项工作有助于世界银行目前正在罗马尼亚进行的另一项分析研究：一项财政影响分析（CEQ），评估整体财政体系的分配影响。CEQ的主要结果将在即将到来的世界银行公共支出审查中介绍。 特别是在理解劳动逃税和最低工资政策之间的相互作用对于制定最优政策至关重要payroll taxevaders may be overrepresented among minimum wage earners, meaning that a large shareof those people who reported a minimum wage may be 在报告收入时低估收入，平均来说，他们实际收入的很大一部分以“信封工资”或未申报现金的形式存在，除了他们官方工资。这可能导致工资分布中最低工资的激增，并削弱最低工资政策的有效性。即使在某些改进之后，信封工资仍然在中欧和东欧转型经济体中是一个重要问题。实证研究证实，最低工资激增部分归因于收入（逃税者在最低工资工人中占比过高）的低报，例如在匈牙利（Tonin，2011年）、拉脱维亚（Gavoille & Zasova，2023年）和波兰（Kiełczewska等，2021年）。因此，评估税务遵从和收入低估，特别是在最低工资工人中，对于促进有效的社会政策以及设计有效的最低工资政策至关重要。这有助于确保社会项目的收益针对有资格的人，并促进税收系统的更大公平性。此外，通过确定导致逃税的因素，并制定减少这些因素的措施，还可以为政策设计提供信息，促进更有效和公平的财政体系。 文件结构如下。第二部分解释了所使用的方法和数据来源。第三部分展示了关于罗马尼亚的研究的主要结果。最后，第四部分得出结论。 II. 方法论和数据 文献中评估逃税的方法有很多，每种方法都有其优点和局限性。为了更全面地了解罗马尼亚逃税的规模，了解哪些方法或这些方法的组合更加可靠是至关重要的。. 一种方法是将税务申报和税务审计数据相比较，但需要注意的是，审计并不总是随机进行的。分析税务审计数据可以提供有关违规数据的详细信息。通过将审计数据与人口普查数据联系起来，可以丰富这些信息。然而，鉴于审计数据获取的限制，这种方法并不总是可行的。 文献中估算逃税的另一种标准方法是利用收入调查、带有消费数据的家庭预算调查或经济统计数据中的差异等替代来源。例如，可以比较行政税务记录中报告的收入。 在收入调查中报告的内容，假设逃税者在回答收入调查时没有动机隐藏其真实收入。还可以根据食品支出数据和收入与食品支出之间的联系（恩格尔曲线）估计来调查逃税。例如，Kukk &Staeher (2014) 表明，在爱沙尼亚，报告的商业收入占总收入超过20%的家庭，其报告的总收入必须乘以2.6才能达到类似工资收入家庭的食物消费倾向。从这个意义上说，商业收入家庭低估了其“真实”总收入62%。公务员（由于法律约束，工资信封不是问题）和私营部门的消费模式比较是另一种方法。Kiełczewska et al. (2021) 将这种方法应用于波兰。他们发现12%的员工收到工资信封，最重要的问题是接近最低工资标准。Lopez-Luzuriaga et al. (2023) 在厄瓜多尔使用收入税和在线账单数据应用了这种方法。他们发现私营部门员工的收入低估为7%-9%，相当于GDP的3%。信封工资在小型公司中最常见。或者，经济统计数据中的差异也可以揭示关于逃税的信息。这种方法涉及将实际税收收入与国家账户进行比较，这可能有助于识别表明逃税的差异。最近，基于逃税者泄露名单的新文献流于税收逃税研究领域（例如，Alstadsæter et al.，2019）。 基于欧元-barometer数据的研究表明，在2007年，在罗马尼亚领取纸袋工资的员工占比为22%，在转轨经济体中达到最高。然而，基于2019年欧洲晴雨表数据的这项研究显示，在罗马尼亚，大约有5%的员工领取现金工资，与其他中欧和东欧经济体的比例相比，这一比例属于中等水平（Horodnic & Williams，2021）。2020年对代表性学生样本进行的一项调查揭示，31%的罗马尼亚学生在学习期间领取现金工资，38%的学生在获得工作机会时会接受现金工资。此外，37%的学生更喜欢现金工资以获得更高的实际收入（Horodnic等人，2020）。Barth和Onegdal（2018）提供了证据，表明欧盟国家的大约5%的员工领取现金支付（他们的一部分收入未报告给税务机关）。Di Nola等人（2019）发现，在领取现金支付的员工比例方面，各国之间存在显著差异。根据他们的研究结果，这一比例在罗马尼亚为15%。 这相对较高。威廉姆斯和霍罗德尼奇（2017）也发现，在东欧，收到未申报收入的工作者的百分比高于西欧。 Medina 和 Schneider (201