斯里兰卡: 技术援助报告 - 国家和国家以下一级的财产税

国家和国家以下一级的财产税 May 2024 塞巴斯蒂安 · 比尔 ， 里尔 · 弗兰兹森和威廉 · 麦克卢斯基编写 撰写部门 / 机构 ：财政事务部 本文件内容构成了国际货币基金组织（"IMF"）工作人员向斯里兰卡（"CD接收方"）当局提供的技术建议，响应其对技术援助的需求。除非CD接收方特别反对披露，否则此文件（整体或部分）或其摘要可能被IMF披露给负责斯里兰卡事务的IMF执行董事、其他IMF执行董事及其工作人员，以及CD接收方的其他机构或实体，并在请求下向世界银行员工和其他具有合法兴趣的技术援助提供者和捐助者披露。关于传播能力发展信息的工作人员业务指导向CD接受国、世界银行员工、其他技术援助提供者及具有正当利益的捐赠方以外的第三方（无论是机构还是实体）完整或部分发布或披露本报告，均需事先获得国际货币基金组织（IMF）的许可。 本出版物中表达的分析和政策考虑是国际货币基金组织财政事务部的分析和政策考虑。 Contents 二、计算租金所得税 _______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________三、补充性税收设计变更 _ 四、设计适合用途的数据基础设施 _________________________________________________ 35___________________________________________A. 设计 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ A. Immediate Data Nedings For The Irit _________________________________________________________________ 35 B. Building Data For the medium term _________________________________ 35_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 五、国家以下地方的财产税 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 38A. 印花税改革 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ References _________________________________________________________________ 49 盒子 方框 1. 荷兰的估价 _________________________________________________________ 23 方框 2. 印度的简化评估体系 _________________________ 47 数字 图1. 主要活动路线图.................................19 图2. 单一结构的收入产出和覆盖范围.....................25 图3. 两种改革方案的收入和分配后果...................27 Tables 表1. 中央和地方综合收入收集（占GDP百分比）______________12 表2. 不同物业类型和城市年度平均价值______________13 表3. 法律、规章及表格的变动______________17 表4. 等效结果的替代税基和税率定义_____________27 表5. 财产的增值税处理______________31 表6. CEB消费者账户______________32 表7. 税收减免的影响_________________________________________________________40表8. 以比勒陀利亚市支付能力为基础的减免 ______________________________________42表9. 以开普敦市支付能力为基础的减免 ________________________________________42 Annexes 附件 A. 调整租金值和输入缺失数据 ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 首字母缩略词和缩写 AVM自动化评估模型 CEB锡兰电力委员会 CGT资本利得税 CMC科伦坡市议会 CMU变更管理部门 EFF扩展基金设施 GIS地理信息系统 GPS全球定位系统 GVD政府评估部 ICT信息、通信和技术 IRA《税务法》 IRD税务局 IRIT估算租金所得税 MC市议会 PIT个人所得税 PSPradeshiya Sabha SPRRUC 销售价格和租金登记册市政局增值税增值税 前言 应斯里兰卡当局的要求 ， 财政技术援助团thst国际货币基金组织（IMF）事务部（FAD）于2024年2月7日至2月21日访问科伦坡，旨在支持政府实施2022年9月就财产和财富征税作出承诺下的延长基金计划中的相关承诺。此次任务由西奥博尔德·比尔（FAD）领导，还包括里尔·弗兰森和威廉·麦克卢斯（均为外部专家）。 任务由财政部部长K. M. Mahinda Siriwardana接收，并得到了财政政策部门主任Kapila Senanayake先生及其团队，特别是税务顾问Thanuja Perara女士，财政部的大力支持。 任务与财政政策部、财务委员会、省级议会及地方政府事务部、估价长办公室、测量部门、总注册官部门、土地专员长部门以及多个市政委员会和普拉德希雅萨巴进行了会议。 本任务谨对斯里兰卡政府以及科伦坡期间所遇见的所有个人与机构所提供的卓越支持、合作及款待表达诚挚的感谢，特别是Darshana Wijesiriwardane先生。 执行摘要 中央政府收入 履行国际货币基金组织当前计划下的承诺将需要新的中央政府税收。根据 EFF 安排 ， 当局承诺改造该物业1 税收体系改革及引入财富转移税以支持财政整合。然而，根据斯里兰卡宪法，与财产相关的税收收入，目前约占GDP的0.2%，完全归地方级政府所有。理论上，增加地方级与财产相关的税收收入可以减少中央政府转移支付的需求。但可实现的转移支付减少幅度，在短期内至少受限（少于GDP的0.05%）。 对业主自用和空置住宅物业的估算租金收入征税 ， 而是2 比直接对不动产征税 ， 将允许增加中央政府的收入。推定租金收入是指如果房主将房产出租时应得的被认为可以赚取的收入。从税务角度而言，这种收入可被定义为房产市场价值的一个固定百分比。推定租金收入税与财产税的根本区别在于对征税基础的法律解释不同：前者基于收入，后者基于资产。推定租金收入根据《国内税收法》征税，从而增加中央政府收入，同时避免了直接对财产征税可能引发的宪法限制。然而，从经济角度来看，这两种税种都是以房地产市场价值作为评估依据，因此都面临类似的问题（例如，估值问题）和机遇（如提高税收体系的进阶性）。 鉴于市场价值信息的匮乏，此类税收的收入产出难以估量，但很可能低于预期。相比之下，尽管对商业物业征收的隐含租金收入税通常不适用于地方房产税，但这种做法在提高效率方面具有正面影响，同时也减少了其潜在收入。利用市政委员会的信息进行估算表明，这样的税收可以高度进步，并可能产生大约0.4%到0.6%的GDP，具体取决于...3设计方面。 市场价值数据收集需要立即开始。评估部门已确定约350万年度价值（AVs），即假设房产出租一年所能产生的估计收益。这些估值大多未数字化、过时且与实际市场租金价值无关。当前的首要任务包括： ▪为所有市议会数字化 AV 。财政政策部门应从市政委员会收集所有评估的AV信息，同时包含财产类型（住宅、商业或政府）和所在区号的信息。 ▪确定标准物业的资本价值。评估部门需对各市政议会的标准房产样本进行评估，以确定其资本价值。每个议会大约50份评估报告可能足以通过应用简单的调整系数到评估值（AVs）来估算所有资本价值。估计的数据可用于设计填充租金收入税，并为纳税人提供指导，因为该税种将在中期内要求纳税人自行评估。 ▪引入数字销售价格和租金登记册 (SPRR) 。数字 SPRR 是 评估财产价值及其成为多项税收（包括推定租金收入税、资本利得税、印花税以及地方再发性房产税）的基础。 低于预期的全国房产税收入将需要在中央层面进行额外的税收改革。资本利得税是隐含租金收入征税的重要补充。应改革以取代首套住房的免税政策，改为按价值征收。4 门槛。如之前建议的，应取消股票交易中资本利得的免税政策，并将自住房的增值税处理方式与国际最佳实践对齐，包括对住宅首次出售征税。最后，为了减少向地方政府的转移，可以考虑对租赁合同的印花税和车辆注册费进行调整。5 中期来看，应减少中央和地方印花税的依赖。如果主要税收改善不足以达到收入目标，通过征收电力附加费来支持中央政府收入是一种易于管理的方法，但这将目标定位较弱且公平性较差。增加的税收应逐步减少对印花税的依赖。若主要税收改善不足以满足收入目标，采用电力附加费作为补充手段可能是合理的，尽管这种方法的目标指向较弱，且在公平