斯里兰卡：技术援助报告-取消简化价值-added税并过渡到基于风险的价值-added税退款处理

斯里兰卡 简化增值税的废除与向基于风险的增值税退税处理过渡 2024 年 3 月 由 David Bennett编写 撰写部门 财政事务部 本报告内容构成国际货币基金组织（IMF）工作人员向斯里兰卡当局（“技术援助接收方”）提供的技术建议，以回应其对技术援助的需求。本报告（整体或部分）或其摘要可能由IMF向IMF执行董事及其工作人员、技术援助接收方的其他机构或实体，以及应请求向世界银行工作人员和其他具有合法兴趣的技术援助提供者和捐赠者披露，除非技术援助接收方明确反对此类披露（请参见...）技术援助信息传播工作人员业务准则本报告（整体或部分）或其摘要对外部机构（除接受技术援助的实体、世界银行员工、其他技术援助提供者及具有正当利益的捐赠方外）进行披露，需要获得接受技术援助实体和国际货币基金组织财政事务部门的明确同意。 这项技术援助得到了日本政府的财政支持。 Contents 缩写和缩写 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 一、 Introduction _________________________________________________________________________________________________ 5 二、提供的技术援助 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 三、后续步骤 _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 9 A. 即时 / 短期行动 __________________________________________________________________________________________________ 9 B. 战略活动 _________________________________ 10 四、实施所面临的风险 _________________________________________ 12 五、建议行动摘要 _ 盒子 方框 1. 立即采取的后续步骤 __________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 9 方框 2. 建议行动摘要 _________________________________ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1. 多年期现金退款申请样本 (大于 LKR 1000 _________________ 6 附件(已编辑) 附录 I. 政府内阁备忘录以废除简易增值税 ______________________ 14附录 II. 增值税退税处理的纳税人风险评估——建议标准 __ 19附录 III. 高层项目任务及实施新退税程序的建议时间表——废除简易增值税和实施新退税程序_____________________________________________________ 20附录 IV. 示例项目风险登记表_________________________________________________ 21 缩写和首字母缩写 CMU变更管理股CRMC合规风险管理委员会CV信用凭证IRD税务局LTU大型纳税人单位MCU中型企业单位MOF财政部RIP注册识别买方RIS注册识别供应商RMSC风险管理指导委员会RMU风险管理股SOP标准操作程序SVAT简化增值税SVATRC简化增值税废除委员会TA技术援助UCU上级单位VAT增值税 I. Introduction 1.IMF与斯里兰卡之间的EFF安排包含一个结构基准，承诺于2025年4月废除简化增值税（SVAT）框架。这一机制将被传统的增值税退款处理模式所取代。这对税务局（IRD）构成了重大挑战，因为他们在基于风险的退款管理方面没有经验。CD任务的目的是引入国际最佳实践的增值税退款管理和风险管理技术，并帮助规划从SVAT向基于风险的出口商增值税退款计划的过渡。 A. 背景 2.针对 2006 年 IRD 发生的备受瞩目的退款欺诈行为 ， 于 2011 年引入了 SVAT 立法SVAT是一种行政上复杂的机制，旨在降低斯里兰卡国内税务局（IRD）处理增值税退款的数量和金额，并最小化对出口商的现金流影响。根据这一安排，符合条件的购买者和供应商在交易时无需进行现金结算增值税。此外，符合条件的出口商以及为出口商提供商品的许多SVAT参与者也有资格获得进口增值税的退还。1 延迟支付。这通过向税务局提交退款申请后得以解决。一旦处理完毕，纳税人会收到一张信用凭证（CV），用于在海关满足延迟缴纳的义务。 3.符合 SVAT 资格的纳税人被指定为注册身份购买者 (RIP) 或2 注册识别供应商 (RIS)确定资格是一个即时评估过程，通过参考最近的增值税申报来判断。大多数增值税纳税人多年前就已经符合该计划的资格条件，并且其资格并未进行实质性的审查。对RIP和RIS纳税人的样本分析显示，其中一部分人不再具备资格。结果是，这些纳税人不恰当地在市场中进行并获取应税供应，而没有现金结算。 4. 增值税代表了增值税自我执行属性的重大差距. 旨在3 缓解相对较小群体的真正出口商的资金流压力，SVAT计划的参与人数激增至约13,000名SRI Lanka增值税注册纳税人中，其中60%的纳税人获取或提供应税服务而无需支付增值税。当SVAT被废止后，这一机制将被拆解，数以千计的增值税纳税人将需要转换为常规的应税服务规则，进行货币结算的增值税缴纳与收取。 尽管SVAT涉及到复杂性和合规负担，但可理解的是，该计划得到了企业的强烈支持。与出口商及为其提供服务的企业进行的咨询显示，他们反对取消Svat，认为这是一种运作良好的机制。共识是，没有证据表明斯里兰卡的增值税表现不佳与其纳税人中缴纳税款的比例异常大之间存在联系。 不涉及货币结算的供应。当SVAT被废除时，只有真正的出口商才能获得出口退税资格。所有其他参与者将被要求保留累积的任何信贷。 6. IRD 的增值税退税处理系统被极端风险规避所窒息。未解决的退款存量是多年的。表 1 中的现金退款请求抽样显示了背后的原因4 这一积压。以2024年1月为例，仅占2020年第一季度收到退款申请的3%，这些申请已被编码为批准、拒绝或抵销。理赔验证工作量过大，重复频繁，并且忽视了申请人的合规历史以及进行如此高强度验证的成本效益。多个行业代表提供了令人惊讶的总结，5 数年间的未支付退款请求水平。存在合理的疑虑，税务局可能无法及时提供增值税退款。 7.斯里兰卡的增值税收入表现仍然很低 - 仅产生两个6 2022 年占 GDP 的百分比 ， C 效率为. 27这些结果远低于区域平均水平。过去的技术援助和政策任务多次指出，SVAT对斯里兰卡增值税收入表现不佳做出了显著贡献。这一机制由纳税人自我调节，对行政部门来说不易察觉，且可供高达60%的增值税纳税人使用。当SVAT在2025年4月废止时，设立机制来衡量和监控与这一框架废除合理相关的增值税收入变动将很有意义。 B. 调查结果 新成立的风险管理指导委员会（RMSC）已接受其职责，并推进基于风险的方法。尽管委员会到目前为止所采取的行动与退款处理无关，但它们正在积累基于风险的方法方面的经验。委员会表达了对将这些方法论应用于退款处理的热忱。 9.在 STX 访问的最初几天成立了 SVAT 废除委员会(SVATRC)通常负责监督取消增值税（SVAT）的实施，该委员会的具体职责并未完全明确，因为其角色和成员资格在STX访问期间仍在发展。在废除SVAT和过渡到基于风险的退款处理程序过程中，该委员会与变革管理单位（CMU）之间需要进行讨论，以确定各自的角色。 10.在2006年欺诈事件之后，增值税退税计划的主要目标从如何支付增值税退款转变为如何避免支付增值税退款。这种目标的转变支撑了SVAT设计上的扭曲，并导致了对每笔退税申请极其痛苦的验证和交叉核对。只有当政府内部的所有利益相关方（财政部、国库、税务局高级管理层）明确地认识到增值税退款对于增值税有效经济运作的重要性，并承诺安全地向出口社区提供退款而非拒绝，才能取得进展。 11.未能将运营文化转变为基于风险的方法来处理增值税退款，这是从SVAT成功过渡面临的最大风险。管理这一变革必须作为项目规划的一部分刻意应对。虽然转向重新设计的增值税退税计划所需的战术和系统变更众多，但通过详尽的规划可以进行管理。相反，推动思维转变是一个战略性的挑战，并且是项目中更困难的部分。员工不愿接受管理风险而非消除风险的方法。他们认为自己对可能包含错误的判断或决定承担责任。与高级管理层的讨论证实了这种看法。只要严格遵循操作指令，员工就会受到保护免受责任。遗憾的是，现有的操作程序并未基于以风险为基础的计划设计。 12.一线员工将需要来自高层管理的可见支持，以采纳并对其基于风险的方法论应用充满信心。第一步是管理层接受这一概念，并通过操作流程、绩效管理和培训正式支持它。目前，在内部审计（IRD）中对于合理风险容忍度的理解并不充分，因此员工害怕行使判断力是可以理解的。通过转向一种方法，该方法可以促进对低风险纳税人进行退款，并尽量减少干预，组织的稀缺资源可以重新定向用于处理中高风险退款。 13.仅仅改变退款处理框架不足以解决问题，如果负责该计划执行的人们的思维模式不发生转变的话。处理增值税退款时始终存在一定的风险，因此必须做出基于风险的判断。面对当前的不确定性，员工的响应是进行100%的输入交叉匹配和出口验证。这一做法几乎没有希望在操作上实现或持续下去，如表1所示，它有效地切断了处理流程。 14.短期内解决大量未决退款案件并非IRD的现实选择，这将分散SVAT过渡工作的注意力。项目关注点应坚定地集中在向前推进上——建立一个有效的增值税退款计划并确保出口社区对其可行性的信心。预计，与历史遗留以及2016年至2022年的退款库存，在现有流程下可能具有较低的可行性率，并且即使进行专门的清理项目，也可能需要数年时间才能完成。 二. 提供的技术援助 15.技术援助（TA）通过两次互动研讨会以及与管理人员和员工的大量讨论提供。SVAT连续十三年抑制了价值附加税（VAT）下的常规信贷/发票操作。因此，首次研讨会旨在重新教育官员关于VAT退税背后的基本原理、政策动机和经济必要性。研讨会随后引入了一个风险分类和基于风险处理退税的实用案例。所使用的演示文稿已提供给IRD，并附带了这份报告的草案，供RMC参考。这些概念需要在后续的技术援助中加强。 16.进行了第二次研讨会，旨在集思广益，探讨从SVAT过渡到传统退款处理所需采取的措施。本次研讨会集结了受这些变革影响的IRD各个领