如何对财富征税

Shafik Hebous, Alexander Klemm, Geerten Michielse,和 Carolina Osorio-Buitron 注意 24/01 ©2024 国际货币基金组织 由Shafik Hebous，Alexander Klemm，Geerten Michielse和Carolina Osorio-Buitron 编写 出版物目录数据 国际货币基金组织图书馆 名字：Hebous, Shafik，作者。| Klemm, Alexander，作者。| Michielse, G. M. M.，1960-，作者。| OsorioBuitron, Carolina，1979-，作者。| 国际货币基金组织，出版者。标题：如何对财富征税 / 由Shafik Hebous、Alexander Klemm、Geerten Michielse和Carolina Osorio-Buit 其他标题：如何指南。ron准备。 描述：华盛顿特区：国际货币基金组织，2024年。| 2024年3月。| 注释/2024/001。| 包含参考文献。标识符：ISBN： 979840026688197984002690359798400269110（论文）（ePub）（WebPDF）主题：财产税。 | 所得税。 | 税收。 分类：低成本航空 HJ4113.H4 2024 免责声明怎样笔记提供来自国际货币基金组织（IMF）工作人员对政策制定者的重大问题提出的实用建议。在“怎样笔记”中表达的观点仅代表作者的观点，并不一定代表IMF、其执行董事会或IMF管理的观点。 推荐引用何博斯，沙菲克，亚历山大·克莱姆，吉尔特·米希尔斯，卡罗琳娜·奥斯里奥-布伊特龙。2024。“如何征税。”国际货币基金组织《如何做笔记》2024/001，华盛顿特区，国际货币基金组织。 出版物订单可以通过在线、传真或邮寄方式下单： 国际货币基金组织，出版物服务，邮编：92780，华盛顿特区，美国，电话：(202) 623-7430，传真：(202) 623-7201，电子邮件：publications@imf.org bookstore.IMF.org elibrary.IMF.org 目录 如何对财富征税 ________________________________________________________________ 4 引言 ____________________________________________________________________ 4 应否对财富征税？ ________________________________________________________ 7 财富的税收敏感性__________________________________________________________ 9 资本收益税 ___________________________________________________________ 11 利润 _____________________________________________________________________ 12 利息_____________________________________________________________________ 13 股息___________________________________________________________________ 13 资本利得________________________________________________________________ 14 自住住房 ______________________________________________________ 16 实践中的资本收益税 ________________________________________________ 17 财富税 _________________________________________________________________ 18 收入税与财富税 ___________________________________________________ 18 财富税的效率_____________________________________________________ 19 公平性______________________________________________________________________ 20 行政和法律问题 _________________________________________________ 20 对“超级富豪”征收财富税_________________________________________________ 21 实践中的财富税_______________________________________________________ 22 财富转移税 __________________________________________________________ 26 遗产、继承和赠与税_______________________________________________ 26 效率___________________________________________________________________ 27 公平性______________________________________________________________________ 27 税务筹划和反避税措施__________________________________________ 29实践中的继承和遗产税 __________________________________________ 29 结论 ___________________________________________________________________ 32 参考文献 _____________________________________________________________________ 33 箱子 框1. 资本征税（一次性财富税）.....................................................................................................22 框2. 对特定类型财富的征税............................................................................................................25 表格 图1. 平均企业所得税税率（百分比）................................................................................. 5图2. 最高所得税税率（OECD平均百分比）.............................................................................6图3. 最高收入者资本和劳动收入份额，2018年或最新.......................................................8图4. 1970年至2019年GDP中收入劳动份额（百分比） ......................................................9 图5. 货币增值及等额分配资产的增长 ...............................................................15图6. 2022年整体股息与劳动所得税的比较 ...............................................................18图7. 资本收入与财富税的比较 ................................................................................................19图8. 按财富分布位置持有的房地产总财富（占总资产百分比）...............................................................25图9. 遗产和财产税税率及减免 ...............................................................................................................31图10. 遗产和财产税收入.................................................................................................31 表格 表1. 财富税 ..........................................................................................................................................24 表2. 部分财富税的例子 ..........................................................................................................26 表3. 遗产和继承税的分类 .......................................................................................30 如何征税财富 沙菲克·海布斯、亚历山大·克勒姆、格里滕·米希尔塞和卡洛琳娜·奥斯里奥-毕特隆，2024年3月 应对收入和财富不平等问题在许多国家的政策议程中位居首位。本报告讨论了三种财富税的途径，基于（1）资本收入税下的回报，（2）财富税下的股票，以及（3）通过遗产（或财产）税进行的财富转移。对实际回报征税通常比财富税更具公平性和较少的扭曲性。因此，与其引入财富税，改革优先事项应专注于加强资本收入税（尤其是资本利得税）的设计和关闭现有漏洞，同时利用税收管理方面的技术进步——包括跨境信息共享——以促进税收合规。遗产税对于解决家族财富的累积问题至关重要。 引言 1.高收入和财富不平等是我们时代的主要挑战之一.1税 avoidance 和 evasion 在财富分布顶端的问题在公众视野中变得尤为突出，尤其是在2015年的瑞士泄密事件和2016年的巴拿马文件泄露之后。不平等和征税问题近期在国际组织的工作中占据重要位置，包括在国际货币基金组织（IMF）的分析报告和旗舰出版物中。2 2.税收政策是解决不平等问题的关键财政政策工具。然而，支出政策可以用于解决收入分布下层的贫困和不平等，而税收政策可以涵盖整个收入分布并通过对高收入和财富的累进征税来触及顶端。虽然源于市场僵化、非竞争性或犯罪行为的收入不平等可以通过针对性的反应解决，例如劳动力市场改革、反垄断立法和加强执法，但税收政策可以解决来自任何来源的不平等。因此，这也允许解决由具有重大利益的