伯利兹 ： 技术援助报告 - 改善财务报告和问责制

改进财务报告和ACCOUNTABILITY 2023年10月 编制人:Anand Heeraman和Arnold Ainsley MEMBERS 安圭拉、安提瓜和巴布达、阿鲁巴、巴哈马、巴巴多斯、伯利兹、百慕大、英属维尔京群岛、开曼群岛、库拉索岛、多米尼加、格林纳达、圭亚那、海地、牙买加、蒙特塞拉特、圣基茨和尼维斯、圣卢西亚、圣马丁岛、圣文森特和格林纳丁斯、苏里南、特立尼达和多巴哥 合作伙伴 加拿大、联合王国、欧洲联盟、荷兰、墨西哥、美国国际开发署、加勒比开发银行、东加勒比中央银行 免责声明 “本文件的内容是国际货币基金组织工作人员向伯利兹财政部和财政部当局(“裁谈会接受者”)提供的技术咨询，以回应他们的技术援助请求。本文件(全部或部分)或其摘要可由基金组织向基金组织伯利兹执行董事、基金组织其他执行董事及其工作人员披露。以及裁谈会受援方的其他机构或机构，并应他们的请求，向世界银行工作人员和其他有合法利益的技术援助提供者和捐助者，包括CARTAC指导委员会成员，除非裁谈会受援方明确反对这种披露(见传播技术援助信息的操作指南)。将本报告（全部或部分）发布或披露给国际货币基金组织以外的各方，但裁谈会受援国，世界银行工作人员，其他技术援助提供者和具有合法利益的捐助者，包括CARTAC指导委员会成员，应得到裁谈会受援国和国际货币基金组织财政事务部的明确同意。. " MEMBERS 执行摘要 该特派团被要求就推进年度财务报表积压的解决和所有银行账户的对账，以支持财务报告和问责制提供咨询和技术援助(TA)访问团与总会计师（AG）以及财政部和财政部（MoF）的高级官员密切合作，以了解影响这两个流程的重大问题。建议完成2014 / 15- 2017 / 18财政年度的AFS和2013 / 14 - 2022 / 23财政年度的银行对账（BRs）。从2018 / 19财年到2022 / 23财年的BRs工作正在进行中。在2013 / 14至2017 / 18期间，当局已决定实施注销政策，因为这些未决的对账已经相当陈旧。1. 在最后确定AFS以提交审计长方面存在一些挑战。一个主要问题是缺乏专门的工作人员来从事该项目的工作。另一个挑战是大量未核对的总分类账账户和银行账户，这使这一过程变得复杂，是延误的主要原因。技术问题也出现了，导致生产率下降，项目团队面临进一步的困难。质量控制问题也出现了，导致团队编制的财务报表出现错误和不一致。 缺乏BR流程会影响AFS的及时完成在过去十年中，银行对账单余额和智能流（SS）账户余额之间出现了重大差异。有二十一（21）个银行账户，在2018 / 19年至2022 / 23年期间，累计未调节净额达到6.934亿BZD，涉及超过300万笔交易。此外，还有一些现金账户的未调节余额约为9830万BZD，其中大部分被错误地输入或记录。 特派团在特定时期内启动了最大账户的对账进程。最大的账户是：中央银行，大西洋银行和传统银行账户，启动对账的特定时期是中央银行的2018年4月和大西洋和传统银行账户的2018 / 19财年。2018年4月，评估团核对了从SS到中央银行账户的交易价值的2.742亿BZD (77%)。为了匹配2018 / 19财年的大西洋银行报表和SS总帐银行账户(GLBA)交易之间的数字，对账约1.699亿BZD (62%)。在2018 / 19财年，特派团对遗产账户交易价值的1, 990万BZD (17%)进行了核对。对于同一帐户，特派团发现由于日记本不正确，930万BZD被错误过账，并且大部分累积金额都在BZD的现金帐户中。 还确定了9760万造成了遗产账户中不可调和的差异。在2018 / 19财年，不正确的日记帐过账和会计错误约占4560万BZD，其中包括930万BZD错误过账。不正确的会计、日记帐分录、批过帐和缺乏唯一的交易代码标识符限制了匹配过程。 尽管面临挑战，但这项任务取得了一些成就。2013 / 14 - 2017 / 18年度的AFS已完成.该小组制定了完成AFS积压工作的战略，并为地方财务处小组提供了能力发展，以完成财务报表。审计长的一些建议在适当情况下得到执行，并制定和使用了财务报告模板。特派团团队与当地团队合作完成2014 / 15至2016 / 17年度的AFS并提交给审计长。项目团队目前正在完成2017 / 18年度的财务报告，其中包括日记帐分录，这些分录将有助于截至2018年3月31日的BR和总分类帐账户未调节项目。.评估团还对2017 / 18年至2022 / 23年的未对账金额进行了系统审查，估计了未对账金额，完成了注销拖欠收入的政策草案，制定并建议了解决BR积压的方法，详细介绍了BR流程，提供了大量技术援助，并与AFS和BR的工作人员进行了几次互动会议。在银行账户总数中，。 七(7)个小额账户已成功对账，占账户的33%。此外，财政部已开始对月度交易的银行账户进行对账，助理总会计师(AAG)正在财政部总部进行详细监督。 系统解决BR问题的明确前进道路已经出现。财政部应分配资源以解决未调节的交易和其他BR，同时还应开发强大的内部控制和企业级风险管理框架，并由足够资源的政府内部审计（IA）职能支持。提供持续的培训和利用财务管理软件和技术解决方案来自动化任务至关重要。它减少了错误，提高了财务报告过程中的整体效率，可以扩展到其他账户对账。 BR流程中的持续能力建设可以导致准确的财务报告，更好地控制交易以及将来更有效的对账。虽然需要改进，但迄今取得的进展、专用资源和加强和解的承诺显示出积极的轨迹。通过解决已确定的改进领域，GoB将受益于简化的流程，增强的财务控制和提高的报告准确性。这次评估的结果和建议将作为财政部解决对账问题、保持最新的BRs和及时提交AFS的宝贵指南，这是法律要求的。2024年第一季度的后续任务可以评估进展，并帮助弥补额外的财务报告差距。 目录 执行摘要3首字母缩略词和缩写8前言9 I.背景和介绍10 II.年度财务报表摘要11 A.财务报表积压工作11B.内部控制管理框架12C.科目表(CoA) 12D.PFM立法13E.建议13 III.银行重组过程评估14 A. BR工艺评估（2018年4月至今）14B. 2018 / 19 - 2022 / 23财年银行分析16C.建议18 IV.银行重组的框架20 V.结论22 附录24 附录一注销欠税政策草案24附录二、大额账户未调节余额明细(2018 / 19 - 2022 / 23) 27附录三、中型账户未调节余额明细(2018 / 19 - 2022 / 23) 28附录四、小额账户未调节余额明细(2018 / 19 - 2022 / 23) 29附录五.年度财务报表30 首字母缩略词和缩写 AAG助理总会计师总会计师AudGen。。审计长AFS年度财务报表APSSS自动支付和证券结算系统BR银行对账CARTAC。加勒比区域技术援助中心CBoA现金会计基础CBB伯利兹中央银行EWRM企业范围风险管理EWRMF。。企业范围风险管理框架FAD财政事务部（IMF）FARA财务和审计（改革）法案FTRR财政透明度和责任条例财政司司长GFSM政府财政统计手册总账总账GLBA总帐银行帐户GoB伯利兹政府GPFR通用财务报告IA内部审计IC内部控制ICT信息和通信技术IMF国际货币基金组织公共部门会计准则国际公共部门会计准则LTX长期专家财政部NA国民议会OAG审计长办公室PFM公共财政管理SS SmartStream (会计系统)STX短期专家技术援助TD..............财政部 前言 应伯利兹总会计师（AG）的要求，加勒比区域技术援助中心（CARTAC）的一个小组由Arnold Ainsley和Anand Heeraman博士（FAD短期专家（STXes））组成。2023年6月14日至27日期间访问了伯利兹市。这次访问得到了Sophia Whyte -Givans女士（CARTAC公共财政管理顾问）的支持。 该团队的职责是提供技术援助，以最终确定2014 / 15至2017 / 18年期间的政府财务报表，并解决银行对账（BR）的挑战。年度财务报表（AFS）积压和关键的BR可能会破坏及时和透明的财务报告。 访问团会见了AG Teresita Miranda，AAG Theresa Bradley，AAG Carlos Contreras以及伯利兹市和Belmopan的工作人员。在访问结束时，与AG Miranda，AAG Contrerras和财政部的其他工作人员举行了闭幕会议。 访问团感谢伯利兹当局的合作和款待，促进坦率和建设性的讨论，并以解决方案为导向。特别感谢AG Miranda，AAG Contreras和BR工作人员在组织访问团的工作，安排会议以及促进获取信息和数据方面的出色支持。 I.背景和介绍 1.AG要求CARTAC提供技术援助和建议，以完成IPSAS现金会计基础（CBoA）下积压的财务报表，并解决积压的BRs政府财务报表的复杂性以及纠正差异和加强财务问责制的必要性，都需要采取全面的方法。政府财务报表和银行对账的积压一直是一个紧迫的问题，影响了财务流程的效率和透明度。为了应对这一挑战，该特派团齐心协力，在清理积压，纠正差异，建设能力和促进财务问责制方面提供技术援助。 2.财政部（TD）积极致力于减少年度财务报表（AFS）的积压，包括大量积压的BR。这项坚定的努力应导致积压工作逐步减少,以便该国在2024年3月底之前更新。 3.该任务的目标之一是评估BR流程并解决对账问题，以确保准确和最新的BR。评估发现了重大问题，并提出了解决这些问题的各种建议。在清除AFS积压方面取得了进展，并且正在进行必要的调整以保持GLBA的最新状态。 4.评估过程涉及对积压的BRs进行彻底审查。收集、核实和分析了详细的交易记录，以确定差异、日记帐过账和潜在的注销。审查包括：交叉引用交易，识别错误，文档检索和纠正差异。制定了一项计划，以解决影响SS系统中记录的银行账户的已确定问题，考虑到2013 / 14至2022 / 23财年十年期间的交易量和价值。 II.年度财务报表背景 A.财务报表积压 5.财务处根据基金的建议完成了新的符合公共部门会计准则的财务报表格式。《财政透明度和责任条例》（FTRR）要求政府账户符合《国际公共部门会计准则》的收付实现制。2023年1月的基金任务4《国际公共部门会计准则》的要求，财政部(TD)在CARTAC的协助下，已开始采用新的符合《国际公共部门会计准则》的格式处理积压的AFS。 6.按照公共部门会计准则的要求，关于披露说明的工作也已经完成注意力集中在2011年财务和审计（改革）法案（FARA）第15条要求的主要财务报表和其他附表上。访问团和TD根据公共部门会计准则为积压账户制定了一套财务报表披露说明。现在正在清理AFS的积压工作，使用模板将其纳入财务报表附注。因此，战地服务团将印发这些说明，大大加强报告。 7.TD已投入资源解决积压问题，包括其中一个AAG的服务。缺乏具有财务报告能力和责任的工作人员导致了账目积压。在CARTAC的帮助下，继续在主要财务报表中实施公共部门会计准则风格的格式，并继续从试算表中生成主要报表和辅助时间表的工作已进入后期阶段。 8.TD在收入日志积压方面遇到了问题-需要对收据进行分类并将其与银行记录准确核对。日记账的积压影响2018 / 19年以后的年度，这些日记账需要经过处理后，才能最终确定试算表并发行账目。财政部现在已经组建了一个团队，在2018年3月31日之前，果断地清理这些积压的收入日记账。 9.TD需要制定沟通战略和计划，这对财务报告改革方案的成功至关重要。在此过程中，每个成功的沟通都应保持利益相关者的热情并保持他们的持续承诺。需要以多种形式与项目的一些不同要素进行联系，包括： 定期报告项目进展情况；发布讨论和问题文件，解释该计划不同要素的成本和收益；