2024年度白皮书

年度白皮书·2024 致辞 末年初，TaxDAO将本年的研究成果整理供行业从业者、观察者以及专业人士参考。作为少数专注于Web3税务、会计、监管政策研究的组织，我们非常兴奋能有这样的时代和行业机会利用专业所学，为开拓一条行业合规发展的必经之路做些许贡献。岁 加密资产和Web3行业的蓬勃发展使其在全球经济活动中变得越来越不可忽视，其正反两面影响也快速放大。监管与本行业的双向互动从开始的细微接触演变成实时碰撞和平衡。 就像信仰比特币一样，身处本行业的数字公民对行业的发展抱持着坚定不移的信仰。虽然在过去的一年我们经历过挫折，但伴随着近期币安风险的出清以及美国SEC对现货比特币ETF的批准，蓬勃的力量再一次向上积聚。行稳才能致远，我们深刻感受到行业对明晰监管合规的迫切需求。 TaxDAO希望未来在各地区监管政策的制定过程中持续输出观点，尤其是税务和会计政策领域——这是TaxDAO与生俱来所擅长的领域。在该领域的发声代表了我们对于未来5-10年金融监管、税务监管、审计透明趋势的判断。 我们希望在做好既有工作的同时，开拓有良好的商业化落地场景，保持组织的存续和活跃。未来TaxDAO将在Web3税务和财务合规的路径探索上倾尽全力，与社区共同协作，寻求稳定、长期的行业发展路径。 CalixTaxDAO Founder 2023年加密货币政策回顾及展望 RebeccaTaxDAO Global Business Partner 望TaxDAO的年度白皮书可以陪伴、见证和引领行业的健康创新和发展。在过去的一年里，TaxDAO不仅见证了行业的快速发展与变革，也积极参与了行业的健康创新和进步。随着越来越多的企业和个人涉足加密货币领域，传统法律法规与制度也不得不跟随这一新兴数字资产的脚步，会计、财税、监管等都在不停地阵痛，行业的技术发展随着牛熊市的转换面临着一轮又一轮的挑战。TaxDAO若能助其一二，的确是行业健康发展的催化剂和稳定剂。希 2023年，传统会计方法和框架仍然难以适应加密货币的特殊性质。加密货币的价格波动大、交易速度快、跨境性强等特点，给会计处理带来了诸多不确定性。为了解决这些问题，国际会计准则委员会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）等组织积极调整和完善了会计准则，以更好地反映加密货币的会计本质和价值变化。 税收是加密货币领域的一个敏感而重要的话题。2023年，美国、英国、新加坡等国家对加密货币的税收政策逐渐趋于明确，但仍存在一些挑战。首先，加密货币的跨境性使得国际税收合规变得更为复杂，各国政府以更深层次的国际合作应对之，比如OECD发布的[The Crypto-Asset Reporting Framework] (CARF)，联合了59个国家/地区，将在2027年首次开展全球范围内的加密货币信息自动交换以打击逃税。其次，随着各种加密货币交易和DeFi项目的不断涌现，如何准确估算资本收益和交易利润也成为一个亟待解决的问题。非标准化的税务判断标准，将使能瞬间在全球范围内移动的资本利得更易寻得双重避税。 在监管方面，2023年是加密货币行业的一大转折点。FTX事件引起的一系列连锁反应进一步发酵，各国对加密货币市场采取了更加积极的监管态度，尤其是美国SEC在年末给币安及其创始人CZ开出的巨额罚单，更是有杀鸡儆猴的意味。越来越多的国家制定了更为 明确的加密货币监管政策，以规范市场行为，保护投资者权益。但，大家都害怕错过任何一杯共襄盛举的美酒，因此不得不在保障市场安全的同时，努力平衡监管和创新的关系，尽力减少对技术创新环境的伤害。 在即将到来的2024年，由于对比特币减半周期的预期，以及对灰度等现货ETF批准的乐观情绪，加密货币将会愈发普及，且全方面地渗透到各个领域。无论是作为企业或个人的资产配置，技术层面的应用，抑或是对去中心化的世界的手动投票等，加密货币总会脱颖而出，成为一种资源跨境跨区域资源的载体和技术。这将对财税、监管等提出更为深刻的要求。同时，大众对加密货币认知与接受程度的提高，也将有助于建立更加稳健的加密货币税收和监管框架。 财税行业的从业者以及如TaxDAO者，呼吁国际会计准则委员会和其他相关政府机构，能够努力地制定和推动加密会计的标准化，特别是明确数字资产价值评估和会计确认的标准，以降低企业在会计处理上的不确定性。国际社会也需要强化跨境税收合作，协商相关多边协议。无论是主权政府还是超主权机构，都应出台有实际案例的税收指导文件，以协助税务机关更好地追踪、征收与加密货币相关的税款。监管机构也应当更加积极地利用监管科技，例如区块链分析工具、人工智能和大数据分析等，进行事前监管和干预，而非事后采取行政强制措施追及相关商业行为。这将有助于更好地发现和防范市场操纵、欺诈等不法行为。 综合而言，在2023年这一熊市中，加密会计、税收和监管趋势体现了这一领域的迅速演变和不断创新。在未来，我们可以期待更为成熟和完善的加密货币税收体系和监管框架的 建立 ，以更 好地适 应这 一新 兴领域 的需求 ，促 进加 密货币 市场的 稳健 发展 。希望TaxDAO能够在这条路上坚定并持续提供价值。 加密资产国际税制发展与监管变革展望 YoghurtTaxDAO Global Business Partner 顾2023年，加密货币市场经历了重大的税务和监管变革，这些变革对行业的运作和投资者的决策产生了深远影响。展望2024年，加密资产国际税制与监管将呈现以下三个趋势。回 日益严格的监管环境：伴随着近几年来的全球经济波动，作为新兴投资领域的加密资产行业不仅吸引了大量资本注入，更是创造了令人瞩目的收益。这种现象引起了全球监管机构的广泛关注，尤其是税务当局。监管部门正在逐渐强化对加密资产创造、流通和分配环节的税务把控，以规范行业运转，增加政府税收。过去几年中，尽管加密资产行业快速发展，但税收监管体系相对滞后，许多国家未能及时为加密资产定下明确的税务定义和规范。然而，随着各国陆续推出相关规章，明确将加密资产视为可征税资产，税务局的征税依据也日渐清晰。预期，未来随着加密资产行业的持续发展，各国的税务监管制度和力度预计将进一步增强，整体监管环境将变得更加严格。 政府提升税务合规要求：过去几年中，许多从事加密资产行业的个人和机构在税务方面缺乏足够的认识，很少有人意识到从加密资产中获得的收益也需要进行税务申报和缴税。监管漏洞以及加密资产本身的去中心化和隐秘特性，让许多从业者认为加密资产应税交易难以追踪。但随着监管机构对加密资产行业认识的深化和税收征管制度的完善，税务合规要求将更加严格。2023年，各国针对加密资产的税务检查和稽查日渐频繁，也为行业从业者敲响了合规的警钟。 个人财富安全与税收合规的紧密结合：目前，加密资产已成为许多高净值人士财产结构的重要组成部分，尤其在涉及跨境资产持有和流动方面。随着国际间个人和企业金融账户信息交流的加强，反避税要求日益严格，个人持有的加密资产也将逐渐纳入信息交换范 围。这一变化意味着个人需面临更高的税收合规成本，并对税务处理提出更高要求，从而对个人财富安全产生直接影响。因此，及时认识并谋划加密资产的税务处理，提高合规性，是保护个人财富安全、实现财富增值和传承的关键。 随着全球范围内加密资产税收政策和监管框架的不断演变，从业者和投资者需要更加关注合规性和市场变化。展望2024年，我们认为合规性将成为加密资产市场中的关键因素，而税务和财务策略的灵活适应将是保持竞争力的重要手段。为了在这个快速变化的领域中保持领先，理解和应对这些变化将是每一位参与者的关键任务。 跨越寒冬：加密市场的转型与成长 LeslieTaxDAO Senior Analyst 去一年，我们见证了加密资产市场在不断变革的金融科技环境中展现出的卓越韧性和创新力。加密资产总市值的显著增长，不仅是行业摆脱冬季的标志，也预示着行业正经历着高质量发展的转型期。过 2023年是不平凡的一年。全球范围内，特别是在美国、英国和新加坡等国家，加密资产监管政策逐渐清晰，合规交易变得越来越重要。这在给行业带来转型阵痛的同时，也为行业的长期稳定发展奠定了坚实基础。此外，技术层面的不断进步，尤其是区块链基础设施的发展，亦为行业带来了亮眼的创新：支付、游戏与社交媒体等Web2场景的区块链应用迅猛发展；去中心化身份实践与行业基础设施建设也取得了关键进步。 展望2024年，挑战伴随着机遇。比特币现货ETF的获批与行业的行稳向深，将使得加密资产的普及和应用进一步深化。加密资产将在微观的金融投资、资产配置与宏观经济政策中展现自己独特的价值和潜力。新技术的应用则有望开辟新的细分领域。同样地，行业监管也将逐渐迈入深水区。随着加密资产的法律地位逐渐明确，更具体而微的监管政策对行业合规化提出了更高要求。在国际层面，CARF与DAC8的收敛亦反映了各国政府对加密货币跨国流动的监管努力。 作为行业的一分子，TaxDAO将继续承担推动行业健康发展的重要责任，持续贡献价值。TaxDAO将与行业同仁携手合作，共同推动行业政策的透明化和合规化进程，共同探索加密货币领域光荣的荆棘路。 目录 TaxDAO观点2 TaxDAO私享会32 深度47 加密资产的国际监管框架48 加密税收规划与分析67 加密资产在中国的税收征管形势88 加密资产涉税诉讼93 加密资产会计处理100 加密资产国际税收政策分析107 亚洲-太平洋国家加密税制分析140 欧美地区加密税制分析173 加密资产监管前沿动态分析233 TaxDAO观点 数字资产，作为数字经济的新生力量，正以其独特的价值和魅力，引领着税务和财务管理的变革和创新。TaxDAO积极探索了数字资产税务和财务管理的前沿话题和趋势： 税务政策转型，迈向世界一流。数字资产的多元化和流动性给税务机关带来新的税收环境和挑战，我们看到世界各个国家和地区的政府努力建立完善的数字资产征管体系，实现税收的效率和公平，保障国家财政与社会稳定。 企业税务数字化，顺应时代潮流。面对数字资产的复杂性和风险性，企业需要建立健全的数字资产账户体系，遵循数字资产的会计核算、申报要求，避免税务争议和风险。并以此优化税务筹划和决策，提升企业的竞争力和盈利能力。 财务管理变革，拥抱数字未来。数字时代的财务人员需要掌握新的财务理念和技能，适应新的财务要求和标准，改进财务管理的方法和手段，提高财务管理的质量和效果。 TaxDAO对美国参议院财政委员会关于数字资产征税问题的回应 2023年7月11日，美国参议院财政委员会发布向数字资产社区和其他利益相关方征求意见信，以了解如何在联邦税法下适当地处理数字资产的交易和收入。公开信提出了一系列问题，包括是否应该按市价计算数字资产、数字资产借贷如何纳税等。基于税务政策应宽松而灵活这一原则，TaxDAO对这些问题做出了相应的回复，并已于9月5日向财政委员会提交了回应文件。后续我们将持续跟进这一重要议题的进展，同时也期待与各方保持密切合作。欢迎大家关注、交流和讨论！ 我们认为，在数字资产方兴未艾的当下，宽松而灵活的税务政策将有利于行业的成长，因此，在对数字资产交易进行税务监管的同时，需要兼顾税务操作的简单与便捷。同时，我们也建议统一数字资产的概念定义，以利于监管与税务操作。基于这一原则，我们做出如下回应。 我们期待与财政委员会合作，并支持财政委员会为数字资产税收带来积极变化，促进经济可持续发展。 1.按市价计价的交易者和交易商(IRCSection 475) 以下是TaxDAO回应全文： TaxDAO很高兴有机会对财政委员会提出的数字资产和税法交叉领域的关键问题做出回应。 a)数字资产的交易者是否应被允许按市价计价？为什么？ b)数字资产的交易商是否应被允许或要求按市价计价？为什么？ TaxDAO由区块链行业独角兽原税务总监、财务总监创立，处理过Web3行业财税案件累计上百件，金额累计数百亿，是一个罕见的Web3与财税均极致专业的机构。TaxDAO希望帮助