2018年IFRS保险行业全球调查：保险公司的《国际财务报告准则第17号》实施准备

2021* 倒数启动 保险公司的《国际财务报告准则第17号》实施准备 2018年IFRS保险行业全球调查 2021* 倒数启动 | 引言 1 目录 引言 2 关于本报告 3 内容提要 5 提升一致性的新要求 8 如期准备就绪 10 准备系统技术 15 为合规制定预算 19 对财务报表与业绩报告的影响 22 构建内部协作 28 预期效益 31 结语 33 联系人 35 * 注 : 国际会计准则理事会(IASB)已提议将IFRS 17的生效日期由2021年推延12个月至2022年1月1日。 2018年IFRS保险行业全球调查 | 引言 2 引言 我欣然公布《2018年IFRS保险行业全球调查》的结果。本调查针对保险合同的新会计准则《国际财务报告准则第17号》(下称“IFRS 17”)，进行了独立的国际性调研，分析了340位保险公司高管对实施IFRS17的准备情况之看法。 这是德勤第三次委托经济学人智库（The Economist Intelligence Unit/The EIU）调查全球保险公司高管的意见，旨在就保险公司的准备工作和关于新会计准则的洞见方面提供“行业观点”。 本次调研结果或许是这个系列调查中最重要的一份：调研报告深入了解保险公司在IFRS 17发布一年以来，以及离准则在全球100多个国家和地区生效的时间仅余30个月之时的准备情况和看法。 本次调研访问了340位保险行业的财务、精算和信息技术高管。对比德勤2012年和2013年进行的调研，本次结果显示，业内对于采用IFRS 17需要的准备，在态度上发生了重大转变。许多保险公司日益忙于确保他们能够于新准则生效之前满足准则要求。大部分公司认为可用的准备时间只是刚刚够用。此外，关于此次监管变革的效用也明显转趋正面看法：调研受访者认为，虽然实施成本不菲，但此次变革将在透明度、全球可比性和减低资本成本几方面产生较大效益。 我谨此感谢经济学人智库提供客观公正、饶有洞见的分析，并对所有参与者为本调研做出的贡献表示感激。 若您希望就本报告的任何部分进行讨论，欢迎与本人或您所在地区的德勤IFRS保险行业领导合伙人联系。 Francesco Nagari 全球IFRS保险业领导合伙人 2018年IFRS保险行业全球调查 | 关于本报告 3 关于本报告 2017年5月，国际会计准则理事会(下称“IASB”)发布了业界期待多时的IFRS 17，标志着首份针对保险合同的全面国际财务报告准则指引在历时多年后终于制定完成。IFRS 17将取代当前的临时准则：《国际财务报告准则第4号》(下称“IFRS 4”)。过去十年，当IASB专注于制定IFRS 17时，IFRS 4为会计实务提供了指导。此外，虽然《国际财务报告准则第9号―金融工具》(下称“IFRS 9”)的生效日期为2018年，IASB容许所有拥有大量保险业务的公司选择延缓三年实施；IFRS 9将彻底改变保险公司对债券和股票投资的会计处理方法。该延期决定把上述两项重大会计改革的生效日期契合起来，这意味着，新准则的启动将成为保险业企业报告变革前所未见的里程碑。 IASB旨在透过IFRS 17确立一套保险合同确认、计量、列报和披露原则。这一目标十分远大，并需要大量工作，才能使该准则的诠释和应采用达到一致。为了合规，保险公司的许多领域正在发生重大变化，包括从精算和财务到产品开发和运营。此外，由于全球超过100个国家和地区将会采用该准则，而各地区可能对该准则的实施方法有不同诠释，业界对准则应用上可能出现的差异也有所顾虑。 本报告的目的是为全球保险公司对IFRS 17的反应及采用的准备情况提供全面综述，评估行业对实施挑战的规模和复杂性的看法，并了解系统实施和其它所需变更的时间表是否切实可行。 我们访问了340位保险行业的财务、精算和信息技术高管并得出调研结果。本次调研旨在了解调研参与者对IFRS 17实施挑战的观点。 关于调研 经济学人智库于2018年2月至3月访问了340位来自加拿大、英国、法国、意大利、德国、日本、瑞士、西班牙、中国、韩国、荷兰和美国的保险公司高管。 调研受访者来自不同类型的保险公司：非寿险公司（29%）、再保险公司（20%）、综合保险公司（18%）、寿险公司（18%）和健康保险公司（15%）。保险公司按净承保保费划分如下：83家为超大型的保险公司，每家保险公司净承保保费超过50亿欧元；85家为大型保险公司，每家保险公司净承保保费介乎于10亿欧元至50亿欧元；83家净承保保费介乎于5亿欧元至10亿欧元；89家净承保保费介乎于3亿欧元至5亿欧元。 所有调研受访者均属总监或副总裁及以上级别，且目前任职的公司均按照国际财务报告准则规定编制财务报表或计划在未来遵守国际财务报告准则规定。遵守准则规定指应用国际财务报告准则向母公司进行集团报告或在本地子公司进行报告或者两者兼行。 2018年IFRS保险行业全球调查 | 关于本报告 4 此外，多位保险专业人士也为我们提供了专家观点。我们谨此感谢他们付出宝贵时间和分享独到见解： 1. 泛西人寿保险公司副首席财务官Charles Henaire 2. 美国国际集团副总裁兼总会计师Don Cummings 3. 三星人寿保险首席会计官Jeong-Hyeok Park 4. 忠意集团首席财务官Luigi Lubelli 5. 宏利集团首席财务官Philip Witherington 6. 安联集团集团首席会计师Roman Sauer 7. 英杰华集团首席财务官Tom Stoddard及集团技术会计总监Jo Clube 本报告由经济学人智库思想领袖团队执行编辑Rashmi Dalai 撰写及编辑，HuiQi Yow 及 Andrew Hutchings 为本报告提供了编辑协助。 2018年IFRS保险行业全球调查 | 内容提要 5 内容提要 2017年5月，IASB发布业界期待多时的IFRS 17，以取代当前针对保险合同会计处理的IFRS 4。保险公司将必须遵守新准则规定 [注：国际会计准则理事会(IASB)已提议将IFRS 17的生效日期由2021年推延12个月至2022年1月1日]。 IFRS 17的目的是首次为各类保险合同的会计处理方法提供全面且以统一的原则导向的框架，以提升保险合同财务报表的透明度和标准化，并推动保险行业的国际财务报告准则会计处理与其它行业的国际财务报告准则会计处理原则趋向一致。 本报告是我们编制的系列报告之第三份报告。这些系列报告一直以来跟踪保险行业采用IFRS 17的过程和态度。2012年发布的首份报告名为《在等待的游戏中取胜?》，该报告显示当时行业多半仍在等待新准则进一步明确。2013年6月，IASB发布针对保险合同的新国际财务报告准则之第二份征求意见稿（即IFRS 17的前身），我们的第二份报告《赢取动力》则分析了行业其后对准备遵守新准则规定采取的初步举措。 五年后，IFRS 17发布已逾一年，调研数据显示保险公司现对其达到新准则合规要求的能力以及从中可带来的效益转趋审慎但乐观的态度，并正以加速步伐迈向准则生效日期。寿险公司、非寿险公司和再保险公司都对此有同感。 此外，保险公司对于所得效益是否能够多于付出成本的怀疑有所减少。在《赢取动力》报告中，仅两成保险公司认为采用新准则将带来多余付出成本的效益。现在，四成保险公司强烈觉得他们将从遵守新准则中获益。 然而，这并不代表保险公司对新准则能否带来IASB对此次保险会计革新所期许的战略性效益没有保留。具体而言，IFRS 17的原则仍然存在诠释空间，或可导致持续差异情况，保险公司担心该准则无法实现财务报表真正可比这一预期目标。部分保险公司也觉得该准则需要经过真实运行情况下的压力测试后，才作大规模强制实施。 IFRS 17的目的是首次为各种类保险合同的会计处理方法提供全面且以统一的原则导向的框架，以提升保险合同财务报表的透明度和标准化，并推动保险行业的国际财务报告准则会计处理与其它行业的国际财务报告准则会计原则趋向一致。 2018年IFRS保险行业全球调查 | 内容提要 6 整体而言，三大预期效益包括：财务报表将更清晰地反映业务表现；更容易被资本市场接受；以及信息改进可以为产品设计提供支持。 主要发现  有刚好足够的时间准备：保险公司正持审慎乐观态度为新准则生效日期作准备。整体而言，45%的受访者非常有信心能够于生效日期前准备就绪，45%则比较有信心。但如果按保险公司类型而分，受访者的观点不尽相同。在健康保险公司中，有60%表示非常有信心能够准备就绪，但是仅37%的寿险公司表示出同一水平的信心程度。按地区而分的话，欧洲较其它地区更有信心。  更新技术事在必行：大部分保险公司（87%）表示为了达到新准则的合规要求，将需要对系统进行更新，以获取需要的新数据和进行需要的计算工作。有13%的受访者表示需要进行大量更新，其中大部分（36%）是寿险公司。获取数据被视为最大的技术挑战。  预计将投入大量实施成本：由于该准则已经发布，大部分保险公司已就需要的预算作出估量，而预期开支远高于2013年调研所得的预估。当时仅有7%的保险公司预计将投放5,000万欧元（约 4亿元人民币）以上，以符合国际财务报告准则规定。现在，有35%的保险公司预计将投放上述金额。  技术和获得专业人才为实施预算的基础：保险公司对技术更新、聘用外部商业咨询公司、扩充内部团队和聘用信息系统承包商四方面的预算分配相对平均。但是，再保险公司和综合保险公司对技术解决方案和承包商投入的预算较其它类型的保险公司更高。  对精算、会计和协作技能的要求将大幅提高：为满足IFRS 17的合规要求，许多保险公司正致力推动财务、精算和其它部门进一步紧密融合。因此，当问及需要何种技能时，大部分受访者表示协作技能和精算技能同等重要。保险公司表示最大困难是寻找精算和会计专业人才。  权益减少、利润波动降低、利润生成放慢：IFRS 4号允许不同公司采用不同的会计处理方法，意味着IFRS 17的实施将对保险公司的财务报表重述产生不同影响。调研受访者印证了这一预期影响。但是，56%的受访者预期公司净资产或权益将在遵守IFRS 17规定后有所减少，其中仅14%受访者表示资产或权益减少的原因在于保险负债金额增加，其他受访者将导致资产或权益减少的原因归结于IFRS17的其他要求和规定。大部分保险公司确信（53%）采用新准则后，利润波动将有所降低。逾半数受访者预期利润生成速度将会变慢。 2018年IFRS保险行业全球调查 | 内容提要 7  利益相关方认识在迅速增强：2013年，有69%的保险公司表示尚未开始在市场上针对投资者关系和财务信息沟通做准备。在今年的调研中，仅8%的受访者表示尚未开始为沟通工作做准备，52%表示在准备过程中困难极小甚至毫无困难。但是，受访者对有关沟通工作的成效信心不大。仅三分之一强烈认为公司董事会、高级管理层、投资者和其他利益相关方充分了解IFRS 17的影响。  预期收益高于付出成本：2013年，仅21%的受访者认为采用新保险合同准则带来的效益大于合规成本。相较来说，如今有93%受访者相信他们将从遵守新准则规定中获益。总体而言，最大的三个预期效益包括：财务报表将更清晰地反映业务表现；更容易被资本市场接受；以及信息改进可以为产品设计提供支持。但是，这些效益将因公司所属不同地区和经营的保险类型而有所不同。主要差异包括：亚洲相对任何其它地区更期望改进财务报表；综合保险公司视提高国际财务报告准则财务报告的透明度为主要效益。 2018年IFRS保险行业全球调查 | 提升一致性的新要求 8 提升一致性的新要求 IFRS 17将通过统一的原则导向框架对保险公司财务报表产生影响，此框架适用于各类型的保险合同。正如IASB发布的所有其它国际财务报告准则一样，IFRS 17和IFRS 9的要求，分别针对保险合同和金融工具相关类型的交易而制定。这有可能导致IFRS 17的应用范围覆盖部分有签发保险合同