联邦消费税收入

经济活动。然后，利用这些历史关系和对经济变量的预测，来预测来自每个消费税来源的收入。2 某些规则和惯例 govern（支配）着消费税收入基线预测的制定方式。例如，根据法律规定，该机构被指示假设用于信托基金且即将到期的税收，在其到期税率下，将延续至10年预测期剩余期间。 在本报告中，国会预算办公室（CBO）阐述了消费税，考察了消费税收入的趋势，并提供了关于其用于消费税收入基线预测的模型的信息，这些模型为该机构对某些信托基金余额的预测以及其联邦税收分配分析提供了依据。 大约70%的 excise tax 税收被用于设立信托基金和支持特定的支出类别。例如，汽油和柴油税的税收收入会存入公路信托基金（Highway Trust Fund，简称 HTF），用于支付公路基础设施和公共交通项目。那些未专款用于信托基金的 excise tax 税收则存入联邦财政部的普通基金。 联邦消费税收入从特定商品或服务的生产或购买中征收的 excise 税，通常要么按单位征收（例如，每加仑汽油 18.4美分），要么按从价征收，即按项目、资产或交易价值的百分比计算（例如，机票价格的 7.5%）。3立法者通过立法决定 excise 税收入是划拨给信托基金，从而为某些支出项目（如公路建设资金）提供专用收入来源，还是存入 根据国会预算办公室的基线预测（该预测估算在现行法律普遍保持不变的情况下联邦收入、支出、赤字和债务将如何变化），从2026年至2036年，消费税相对于经济规模而言将下降，在其收入中所占的份额也将下降。这主要是因为消费税收入的一些最大来源是按单位征收的税，而这些税种并未根据通货膨胀进行调整（即未进行调整以反映价格变化）。 2.税收是指联邦政府从公众那里征收的、源于政府依法强制征税能力的现金流入（收款）。在提及消费税征收时，“税收”和“收款”被视为同义词。 国会预算办公室通常分别预测每项消费税的收入。为此，国会预算办公室会考察某项消费税收入与相关经济和市场数据之间的历史关系。 3.对于从价消费税，销售商品的应税价值为零售价就是购买价格。对于制造商消费税，它是销售价格。当应税商品未销售给独立市场价购买者，一个建设性销售价格（由税务部门设定的价值）（当局）的规定则适用。 由于这些规定制定于许多年前。4 酒类消费税税率取决于饮料类型和产量。超过特定门槛的产量税率自1991年起生效；这些税率基于容量，适用于啤酒；容量和酒精含量，适用于葡萄酒；以及证明加仑（根据酒精含量调整的容量），适用于蒸馏酒。对于有限的生产量，生产商将面临降低的税率，并可以获得一定的信贷。这些福利在2017年暂时增加，并在2021年开始永久化，从而降低了生产商的有效消费税率（即应用降低的税率和信贷后实际支付的每单位税额）。 纳入财政部的一般基金，该基金记录的是未按法律规定指定用于特定用途的收入。 消费税收入的历史趋势从长期来看，消费税收入占联邦税收收入的比例以 及相对于经济规模的比例总体呈下降趋势（见图1）。目前占总收入约2%的消费税占比低于30年前（当时占比约为4%）。这种总体下降趋势部分反映了某些消费税未根据通货膨胀进行调整。政策变化也加剧了这一总体趋势，并有助于解释收入年度波动的一些原因。 联邦消费税（非指数化消费税）收入下降的部分原因是，酒精、燃料和烟草的每单位税额未按通货膨胀进行调整。 这些措施于2018年实施，于2019年日历年再次暂停，并于2020年日历年后废除。5 传统燃油的消费税税率——汽油每加仑18.4美分，柴油每加仑24.4美分——是在1993年设定的。而香烟的消费税自2009年起为每包1.01美元。如果从这些税率设定之时起，根据城市消费者综合消费价格指数进行通货膨胀调整，那么燃油每加仑的税额将超过当前税率的两倍，香烟每包的税额将提高约50%。 收款分类方式变化带来的波动。2023年和2024年的消费税收入源于一次收款重新分类。2023年，燃油税退税和抵免的申报金额开始急剧超过历史水平。美国国税局（IRS）将燃油税退税和抵免申报为消费税收入的减少。进一步审查确定，这些退税和抵免实际上减少了个人所得税收入的征收金额。2024年，IRS更正了这些退税和抵免的申报。这次重新分类使2024年的消费税收入增加（并减少了个人所得税收入）85亿美元。 从从价税（例如机票价格的7.5%税）中获得的收入，通常会随着经济规模的扩大而随着时间的推移在名义上（或以当前美元计）增加。但在COVID-19大流行期间，情况是个例外，当时航空旅行的需求急剧下降。2020年，某些航空从价税也被暂停，以帮助航空业。 2025年消费税收入构成2025年，约70%的1060亿美元消费税收入被划拨至联 邦信托基金（见图2）。这些信托基金是联邦政府采用的一种会计机制，用于将专项收入（如消费税）与特定目的或项目的支出相联系。8 信托基金在法律上也有意义，因为它们的余额是衡量政府根据现行法律有权为特定目的支出的金额的指标。9 尽管信托基金是单独核算的，但它们的收入和支出与其他政府项目的收入和支出一样记录在联邦预算中，并直接导致整体联邦赤字或盈余。2025年，消费税收入以不同金额记入了各个信托基金： 一系列政策变化有助于解释历史消费税收入的总体趋势和年度波动。例如电话消费税。在21世纪初，该税项约占消费税总收入的8%。2006年，该税项因长途和无线电信业务而终止，并对过去三年的已缴税款进行了退税。由于这些退税（记录为负收入），消费税收入在2007年大幅下降。如今，不到1%的消费税收入可归因于电话消费税，该税项仍适用于本地电话服务。 在其他情况下，政策调整对消费税产生了相反效果，反而增加了税收收入。例如2010年，消费税收入downward trend 出现逆转，部分原因是香烟消费税的提高，2009年4月起每包香烟消费税增加了62美分。因此，2010年烟草消费税收入是2008年的两倍多。 5.《平价医疗法案》（ACA）对品牌药制造商和进口商征收的费用自2011年起已提高了消费税收入。但这一效果甚微，每年所占比重不足5%。 有时，政策变化会导致消费税收入年际波动。2010年实施的《患者保护与平价医疗法案》（平价医疗法案）中所征收的消费税和费用，提升了2010年代后期的消费税收入。这种效果主要归因于对健康保险公司征收的费用（平价医疗法案的消费税和费用中最大的一项），该费用从2014财年开始征收。后来通过立法暂停了该费用在2017财年的征收，导致由此产生的消费税收入从2016年的110亿美元下降到2017年的零。此后几年，由于费用 • 高速公路信托基金。记入HTF的收入总额为440亿美元。除了汽油税，其产生的收入为270亿美元，是单一最大的消费税收入来源外，HTF的其他收入来源包括柴油和其他燃料的税收，以及重型卡车、卡车轮胎销售税和重型车辆使用税。 该信托基金中的收入15亿美元，来源于国内航空旅行的税收。AATF的 excise 税收入的其他来源包括国际航班税费、财产和货物运输税费以及航空燃料税费。 • 其他联邦信托基金。记入其他联邦信托基金的收入总额超过60亿美元，占消费税收入的较小份额（6%）。其中大部分税收产生的收入不足10亿美元，有两个例外。第一个例外是每年征收的费用。 • 机场和航空信托基金。记入机场和航空信托基金（AATF）的收入总额达230亿美元。大部分的 excise tax 将保持稳定直至2036年。国内航空旅行的税费包括基于票价价格的7.5%从价税，以及按每个航段固定美元金额征收、每年根据通货膨胀进行调整的国内航班段税费。由于这些税费按交易美元价值的百分比征收或根据通货膨胀进行调整，因此它们产生的收据会随着实际经济活动（即已剔除通货膨胀影响的经済活动）和价格的上涨而增加。由于预计国内航空旅行的税费收入将保持占GDP的稳定比例，而其他消费税的收入预计将下降占GDP的比例，因此从2026年到2036年，来自国内航空旅客税费的消费税收入占比将从13%增加到16%。 品牌药的生产商和进口商。这些费用在2025年产生的收入不足30亿美元，将存入补充医疗保险信托基金的B部分账户。第二个例外是石油和某些化学品的税收，这些税收在2025年产生的收入不足20亿美元；这些收入将存入超级基金信托基金。 2025年，划入联邦政府一般基金的收入总额达330亿美元。对一般基金收入贡献最大的消费税包括烟草税（超过90亿美元）、公司股票回购税（近90亿美元）和酒精税（约80亿美元）。 2036年以前消费税收入构成 近年来，随着新税种的征收，消费税的税基有所扩大。2023年实施了企业股票回购税，2026年将开始征收特定汇款转移税。¹¹ 由于这些新税种，预计2026年消费税总收入将比没有这些新税种的情况下高约9%，预计2027年至2036年期间将高约11%。如果没有这些新的收入来源，到2036年，消费税占GDP的比重将降至0.23%，而不是2026年2月CBO基线预测的0.25%。 根据国会预算办公室的基本预测，消费税收入将从2026年的1080亿美元增长至2036年的1190亿美元。在这些收入占国内生产总值（GDP）的比重方面，预计该比例将在0.34%下降至0.25%。这种下降是因为许多消费税是按每单位销售固定（未指数化）的美元金额征收的，并且预计单位销售数量要么增长速度慢于整体经济，要么在未来几年下降。这些因素也导致消费税收入在10年期间的结构发生变化（见图3）。 对消费税构成的变化会改变存入联邦信托基金和一般基金的消费税收入份额。在未来十年内，预计用于联邦信托基金的消费税收入份额将从2026年的70%增加到2036年的77%。相应地，预计在2026年至2036年期间，用于一般基金的消费税收入份额将从30%下降到23%，这主要受到烟草消费税收入下降的拖累。 推动这一转变的最显著变化是烟草消费税收入的预期下降。按GDP占比计算，这些收入预计将从2026年的0.025%下降到2036年的0.007%。预计2026年约7%的消费税收入将来自烟草税，而到2036年，这一比例预计将降至3%以下。收入下降部分源于税率未与通货膨胀挂钩，部分源于受税烟草产品（尤其是香烟）消费量的持续下降。导致这些收入下降的另一个因素是法院的一项裁决，该裁决允许进口商在未征税的情况下申请退税（参见框1）。 过去十年，对新的税基征收了其他消费税。自2018财年起，对免税实体征收了两项新的消费税。首先，拥有巨额捐赠资金的私立学院和大学，需对其捐赠基金产生的净投资收入缴纳消费税。其次，免税实体需对其超额高管薪酬（通常指年薪酬超过100万美元的部分）缴纳消费税。此外，对某些化学品和石油的消费税于2022年（化学品）和2023年（石油）得以恢复。这些为超级基金信托基金提供收入的税收，在1995年后已到期。 对于某些其他税种，包括国内航空旅行税，预计其占GDP的收入份额将 GDP = 国内生产总值。 （股票回购）。CBO的 excise 税预测是根据长期以来的规则和惯例编制的。12 财政部预测联邦消费税收入的方法 联邦税制因包含大量相对较小的消费税，而变得复杂，这些税种各自具有不同的税基、税率、免税额和管理规则。在法定设计和应税经济活动方面的差异，需要分别采用不同的流程来管理税收和执行合规。由于这些复杂性，CBO采用不同的建模方法来为不同的税种制作收入预测。 对消费税收入的预测，与国会预算办公室（CBO）对其他类型税收收入的预测一样，对CBO的经济预测很敏感。尽管该机构的经济发展预测旨在落在经济可能结果的中间范围，但这些预测仍面临相当大的不确定性。除了经济预测之外，CBO对消费税预测中的不确定性源于多个方面，包括消费者习惯和偏好的意外变化、其他不确定的市场条件以及政策不确定性。 为预测税收缴款收据，国会预算办公室（CBO）通常先估算特定税种的税基总额，然后将相关税收参数应用于该税基。为估算税基，CBO使用与应税特定商品或服务相关的经济数据（例如，燃料消耗、酒精消耗或企业）。 缺点