引言
本研究由牛津经济学非洲部门受埃塞俄比亚国家烟草企业（NTE）委托，分析了埃塞俄比亚烟草 excise 政策和税率变化后，合法和非法香烟市场的动态变化。研究重点关注 2019 年至 2025 年 10 月期间的市场变化，特别是 2020 年初引入的新的混合 excise 税制以及 2024 年 6 月固定税率部分的提高。
excise 税率变化
- 2019 年，埃塞俄比亚实施了烟草控制立法（第 1112/2019 号法令），引入了无烟公共场所、禁止广告、促销和赞助、健康警示包装等方面的规定，并禁止电子烟和加热烟草产品。
- 2020 年初，政府实施了新的混合 excise 税制，将基于生产成本（销售成本）的 75% 从价税率替换为基于工厂大门价格的 30% 从价税率和每包 8 埃塞俄比亚比尔拉的固定费用。
- 2020 年，平均每包 excise 税率上升了 200% 以上。
- 2024 年 6 月，固定税率部分提高到每包 20 埃塞俄比亚比尔拉。
- 2023 年至 2025 年 10 月，平均每包 excise 税率上升了 150% 以上。
合法香烟市场
- 2019 年，合法香烟市场规模为 2.78 亿包。
- 2020 年，由于新的混合 excise 税制的引入，合法市场销量下降了 39%，至 1.68 亿包。
- 2021 年，合法市场销量进一步下降了 15%。
- 2022 年至 2023 年，合法市场销量有所回升，但仍在 2019 年水平的 33% 以下。
- 2024 年，合法市场销量再次下降。
- 2025 年 10 月，合法市场销量估计为 0.79 亿包，比 2019 年下降了 67%。
- 合法香烟价格也随着 excise 税率的提高而上涨。2020 年，加权平均合法零售价格上涨了 51%。2024 年和 2025 年 10 月，合法零售价格分别上涨了 59% 和 80%。
非法香烟市场
- 埃塞俄比亚的非法香烟市场由许多不同的品牌组成，平均每年约有 50 个品牌。
- 2021 年至 2025 年 10 月期间，排名前五的非法品牌平均占非法市场份额的 45%。这些品牌包括 Business Royal、Ghamdan、Gold Mount、Gold Seal 和 Shamlan。
- 非法香烟价格范围很广，从每包 15 埃塞俄比亚比尔拉到 120 埃塞俄比亚比尔拉不等。
- 2020 年，非法市场销量上升了 73%，2021 年又上升了 10%，达到 2.85 亿包。
- 2022 年和 2023 年，非法市场销量有所下降，但 2024 年和 2025 年 10 月再次大幅上升。
- 2025 年 10 月，非法市场销量估计为 2.82 亿包，比 2019 年上升了 125%。
- 非法市场占市场份额的比例从 2019 年的约 35% 上升到 2025 年 10 月的 78%，而合法市场份额则从 65% 下降到 22%。
市场份额和价格
- 非法市场占市场份额的比例在 2021 年、2022-2023 年和 2024-2025 年期间有所变化，这与合法和非法香烟之间的价格差异相对应。
- 2021 年，合法市场已经失去了相当大的市场份额，并且存在合法和非法（前五名）香烟之间的价格差异。
- 2022-2023 年，由于合法香烟价格涨幅较低，合法和非法香烟之间的价格差异很小，合法市场份额有所回升。
- 2024-2025 年，由于 excise 税率的提高，合法和非法香烟之间的价格差异急剧扩大，合法市场份额进一步下降。
税收损失
- 除了合法市场销量下降造成的税收损失外，政府还因非法贸易而损失了急需的税收收入。
- 2020 年，估计逃避的 excise 税款约为 30 亿埃塞俄比亚比尔拉。
- 2025 年 10 月，估计逃避的 excise 税款约为 105 亿埃塞俄比亚比尔拉。
- 2020 年至 2025 年 10 月期间，累计逃避的 excise 税款估计为 277 亿埃塞俄比亚比尔拉。
- 如果加上增值税，2020 年至 2025 年 10 月期间累计税收损失上升到 405 亿埃塞俄比亚比尔拉，相当于 2024 年税收收入的 4%。
关键发现
- 新的混合 excise 税制和更高的 excise 税率导致合法香烟市场销量下降，而非法香烟市场销量上升。
- 合法香烟价格上涨，而非法香烟价格保持较低水平，这导致了非法市场份额的增长。
- 非法贸易给政府带来了巨大的税收损失。
