泰国税务手册

泰国税务手册

个人所得税

• 税收居民：在泰国居住180天或以上的个人被视为泰国纳税居民。
• 境外所得：泰国居民从境外获得的应税收入需在带入泰国时缴纳个人所得税，但适用于2024年1月1日之前产生的应税收入。
• 纳税义务人：包括自然人、未登记的普通合伙制组织、未具企业资格的机关团体、死亡人及死亡人未分配的财产。
• 应纳税所得：泰国居民及非居民需就其在泰国境内受雇或从事业务所取得的应纳税所得缴纳个人所得税。
• 资本利得：大多数资本利得属于应税所得，但特定情况下的股票交易和债券交易产生的利得免税。
• 赠与税：超过法定限额的赠与财产需缴纳5%的个人所得税。
• 免税所得：包括特定雇员福利、道德义务相关的费用、继承遗产、特定资本利得等。
• 个人所得税计算：应纳税所得总额扣除费用扣除额及所得扣除额后的所得净额乘以适用税率。
• 基本扣除项：根据不同应纳税所得类型，允许扣除一定比例的所得总额。
• 额外扣除项：包括个人相关扣除项（如配偶、子女、父母、残疾亲属抚养费）、特定扣除项（如人寿保险、健康保险、长期投资基金、房屋贷款、政府社会保障基金缴款等）和捐赠。
• 税额抵免：年度中支付的预提所得税可用以抵免所属年度申报的应纳税额。
• 预提所得税：支付应纳税所得时需预提所得税，税率根据所得类型而定。
• 个人所得税申报管理：泰国采用自行申报方式，纳税人须在规定时间内申报及缴纳其应纳税额。
• 罚款及滞纳金：未如实申报或未按时缴纳税款将面临罚款及滞纳金。
• 税务稽查：税务局有权要求纳税人提供资料进行检查，检查期最长可达10年。
• 税务申诉：纳税人可向上诉委员会、税务法庭和特别诉讼法庭提出申诉。

企业所得税

• 税收居民：在泰国境内依照泰国法律设立的企业为泰国居民企业，应就其泰国境内外的全部收入在泰国缴纳企业所得税。
• 纳税义务人：包括法人、合资企业、基金会、财团法人及社团法人团体组织、共同基金、根据外国法律注册成立的公司等。
• 应纳税所得：泰国居民企业应就其泰国境内外获得的所有利润缴纳公司所得税。
• 总额征税：财团法人、社团法人及从事国际运输和共同基金的外国企业就其所得总额征收企业所得税。
• 资本利得：企业取得的所有资本利得将视为一般收入征收企业所得税。
• 免税所得：包括特定股息、外国投资收到的股息、特定基金会和组织获得的利润分成等。
• 企业所得税税率：法定税率为20%，中小型企业可享受优惠税率。
• 分公司所得：外国公司的泰国分公司仅就其在泰国境内经营工商业务的所得缴纳企业所得税，但在利润汇回其外国总公司时，需就汇回的利润另外缴纳10%的所得税。
• 功能性货币：公司可以以外币为本位币进行会计记账，但需将此做法意图通知税局局长。
• 应纳税所得计算：净利润必须采用权责发生制计算。
• 可扣除的费用：与经营业务相关的费用、特许权使用费、管理费及利息费用、特定捐赠和支出项目等。
• 不可扣除的费用：计提的备抵或准备金、私人费用及馈赠、所得税费用、增值税（特定情况除外）、税法规定的罚款、罚金及滞纳金等。
• 折旧费用：固定资产可按购置成本的比率分年计算折旧费用。
• 特定资产的特殊折旧方法：用于研究发展活动的机器设备、计算机硬件及软件等可享受特殊折旧方法。
• 适用于中小型企业的特殊折旧方法：中小型企业可享受特定资产的特殊折旧方法。
• 税务亏损：企业年度亏损抵扣的期限为往后年度五年，不可以向以前年度结转。
• 预提所得税（境内交易）：泰国居民企业支付应纳税所得给其他泰国居民企业或外国企业时，需依下列规定的预提所得税率缴纳预提所得税。
• 预提所得税（跨境交易）：支付未在泰国经营业务的外国企业款项时，需依下列规定的预提所得税率缴纳预提所得税。
• 双边税收协定：泰国与其他国家签订的双边税收协定规定了相关费用适用的预提所得税率。
• 集团合并纳税：泰国没有集团合并征税制度的相关规定。
• 控股公司：泰国没有针对控股公司的相关规定。
• 资本弱化：泰国现行法规下，未有防止资本弱化的相关规定。
• 转让定价：泰国转让定价法规通常基于经合组织(OECD)的公平独立交易原则，并规定关联方的定义、转让定价信息报告要求以及对未能遵守各种披露要求的处罚。
• 公平独立交易原则：转让定价规则采用公平独立交易原则，税务官员有权将纳税人的收入或费用调整至公平独立交易的价格。
• 可比性框架：公平独立交易原则的应用基于受控交易（关联方之间的交易）与非受控交易（独立方之间的交易）进行比较。
• 可行的转让定价方式：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利率法、利润分割法。
• 关联方的定义：符合特定条件的公司或法人合作伙伴将被视为关联方。
• 转让定价报告要求：年营业额超过2亿泰铢的纳税人必须进行准备转让定价披露。
• 国别报告的要求：跨国企业集团的最终母公司是泰国企业或泰国运营的实体企业需准备国别报告并向税务局在线申报。
• 预约定价安排(APA)：双边预先定价协议(BAPA)涵盖期限通常限制为最多五个会计期间。
• 转让定价的预计规定细则：预计即将发布的从属法规将针对关联方定义、使用外国交易类比等主题提供更多的说明和详细的实施指南。
• 多边公约：泰国已签署多边文书公约（MLI），承诺实施全面的BEPS一揽子计划。

增值税

• 课税基础：增值税（VAT）是针对在泰国供应商品或提供服务或将商品进口到泰国的纳税人征收的间接税。
• 纳税义务人：在泰国境内执行业务的个人、团体、合伙组织、公司或其他法人组织。
• 税务登记：年营业额超过1,800,000泰铢者须登记注册为VAT营业人。
• 免征增值税项目：年营业额低于1,800,000泰铢的营业人、销售未经加工的农产品、销售农耕相关产品、销售报纸、杂志及教科书、销售动物等。
• 增值税税率：泰国法定VAT税率为10%，但政府有权降低该税率。
• 税额计算：VAT营业人销售货物或提供劳务，依照规定计算及收取的VAT为销项税额；VAT营业人购买货物或劳务，依照规定计算及支付的VAT为进项税额。
• 反向计征增值税：外国事业团体非常态性地在泰国境内销售货物或劳务，或在泰国境外提供劳务给泰国境内使用者，应由泰国境内买方负责在付款日的次月7日内缴纳相关VAT。
• 税务发票：VAT营业人须开立税务发票列式销售商品或服务的价格及VAT金额。
• 海外数字服务提供商：非居民数字服务提供商和电子平台运营商，每年通过向泰国非增值税注册客户提供电子服务而获得收入超过180万泰铢，必须通过税务局的在线系统注册增值税，提交增值税申报表并缴纳增值税。
• 增值税申报管理：VAT营业人应每月在次月15日前完成VAT的申报及缴纳。
• 罚款及滞纳金：未依规定申请VAT税籍登记、未依规定期限申报及缴纳VAT、申报及缴纳的VAT金额不正确、短漏报销项税额或虚报进项税额、未依规定开立税务发票、未依规定备妥要求的记录等都将面临罚款及滞纳金。

特别营业税

• 纳税义务人：个人、公司实体、政府机关或其代理机关。
• 应税行业及适用税率：商业银行、金融及信贷事业、人寿保险、典当事业、不动产销售、证券交易所的证券买卖等。
• 特别营业税申报管理：应征收SBT的业务应每月于次月15日前完成SBT的申报及缴纳。
• 罚款及滞纳金：未依规定申请SBT税籍登记、未依规定期限申报及缴纳SBT、申报及缴纳的SBT金额不正确等都将面临罚款及滞纳金。

印花税

• 课税基础：泰国印花税的征税范围总共涉及28个类别。
• 印花税税率：印花税税率随着凭证及文件的性质各有不同。
• 征税范围：合同/契约、金融/商业文件、代理/委任状等。
• 印花税申报管理及处罚：大部分须缴纳印花税的电子工具需以网上现金支付印花税，未依规定时间贴足/缴纳印花税将面临罚款。

关税

• 课税基础：关税依据泰国海关法及海关关税法令对进口货物及有限的出口货物征收。
• 报关程序：泰国进口货物报关程序与大部分国家类似，进口人须通过电子报关系统(e-Customs system)填送进口报单并检送其他必要文件。
• 关税优惠措施：关税补偿、进口原料使用于外销品的生产、自由贸易区、保税工厂、保税仓库、BOI奖励专案、FTA约定的优惠进口关税等。
• 处罚：违反海关法将面临罚金的处罚。

消费税

• 课税基础：消费税，是针对特定货物或劳务（一般认定为奢侈品）的销售行为所征收的税负。
• 应税项目及服务：车辆、化妆品、石油产品、非酒精性饮料及香烟、酒精性饮料等。
• 石油税

地方税

• 土地及房产税：拥有土地或建筑物的个人或法人需缴纳土地及房产税。
• 税基和税率：税基将是根据《土地法》收取费用的土地、建筑物或公寓单位的评估价值。
• 免税：在当地市政区域拥有土地或建筑物，用来从事农业活动，总价值不超过5,000万泰铢的个人将免税。
• 招牌税：广告或宣传用，标示企业名称、商标或商品的招牌须征收年度招牌税。

税务评估和纳税

• 税务评估和纳税：土地和建筑物税将按年度（日历年）进行征收，并归类为“当局征收的税款”。

税务优惠

• 投资促进委员会：BOI向符合条件的投资提供奖励措施及优惠待遇。
• 进口关税减免：免征或减免机器进口税、生产出口产品所需的进口原料免进口税等。
• 企业所得税优惠：减免企业所得税，上限等于或大于投资成本，依适用的法规、促进活动及地点，最长13或15年。
• 基于地域的优惠措施：自BOI批准的营业项目开始产生收入起10年，于计算企业所得税时，相关的运输费用及水电费得以加倍扣除。
• 研发的税务优惠：董事会将对内部研发，为员工提供高级培训或发展当地供应商所允许的支出的最高300％的额外投资上限，并给予最长三年的免税期（不超过共13年）。
• 工业园区的税务优惠：对于有税收优惠并且位于工业园区内的活动，BOI将给予一年的免税优惠。
• 其他非税优惠：允许引进外国专家技术人员，允许外国企业可拥有土地所有权，及允许汇出外汇等措施。
• 工业区管理局自由贸易区：进入该区的货物可享有额外的税务优惠。
• 保税区：进入保税区或于保税区制造的产品免进口税、VAT及货物税。
• 东部经济走廊(EEC)：EEC项目针对位于三个泰国东部省份的特定产业促进区，提供优于现有税务优惠的税务奖励措施。
• 国际商务中心：IBC制度适用于在泰国注册成立、为其关联企业提供服务或从事国际贸易的公司。

遗产税

• 遗产税：个人或法人继承人自遗嘱人取得遗产，应缴纳遗产税。

税务纠纷解决方案

• 税务纠纷解决方案：税务纠纷预防措施、税务稽查管理、税务纠纷解决方案、针对税务纠纷/稽查的应对策略、税务风险管理。

法律服务/BOI服务

• 法律服务：公司设立、公司秘书服务、商业合约、劳动纠纷、房地产、土地尽职调查、商标注册登记、并购、法律尽职调查、业务重组、投资优惠、执照申请、法律纠纷及解决方案、个人数据保护法。
• BOI服务：法律合规及筹划、税务合规及筹划、会计分析及财务模型。

金融业税务服务

• 金融业税务服务：银行、资本市场、保险、基金、房地产等。
• 关税：关税筹划以优化税务有效性、关税合规性及风险管理。