美國個人稅務概要
課稅對象與所得
- 稅務居民：美國公民、綠卡持有者及在美國停留期間達一定標準之個人，應就其全球所得課徵美國稅。
- 非稅務居民：僅就其美國來源所得課徵美國稅。
- 收入項目：包括資本利得、股利、利息、租賃收入等，均需納入應稅總收入。
- 扣除項目：可選擇標準扣除額或列舉扣除額，如州及地方稅費、醫療費用、捐贈、房貸利息等。
稅率與優惠
- 聯邦所得稅：採累進制稅率，10%~37%。
- 長期資本利得與合格股利：0%~20%。
- 淨投資收益稅（NIIT）：對淨投資收益課徵3.8%。
- 海外所得優惠：
- 海外勞務所得免稅額：2024年度為USD 126,500。
- 海外稅額扣抵：境外來源所得之應付美國稅可抵扣已繳納之海外稅款。
申報與繳稅
- 申報期限：一般為隔年4月15日，海外居住者可延至隔年10月15日。
- 繳稅期限：一般為隔年4月15日，另有扣繳與預繳制度。
- 罰金及利息：逾期申報或繳稅將面臨罰款及利息。
海外投資申報義務
- 受控外國公司（CFC）：美國股東需申報Form 5471，並計算GILTI與Subpart F所得。
- 被動外國投資公司（PFIC）：美國股東需評估是否符合收入測試或資產測試，並申報Form 8938。
- 其他申報義務：持有特定海外金融資產者需申報Form 8938，揭露資產類型及金額。
個人州所得稅
- 各州所得稅率不同，依各州所得稅率課徵0%~13.3%。
- 州居民身分認定原則複雜，一般以有無長久居住意圖認定。
遺產及贈與稅
- 贈與稅：2024年度個人對每名受贈人之免稅額為USD 18,000，終身免稅額為USD 13,610,000。
- 遺產稅：美國公民與住民之全球財產應課徵遺產稅，終身免稅額為USD 13,610,000。
- 遺贈稅：非美國公民但符合特定條件者，其美國財產亦可能課徵遺產稅。
棄籍稅
- 符合特定條件之棄籍者，需針對個人在棄籍時之全部財產課徵所得稅，於棄籍的隔年4月15日前主動申報Form 8854。
- 棄籍後對美國人之贈與，受贈人需繳納相當於移轉資產總額40%之贈與稅。
非美國人之美國來源所得課稅方式
- 營業活動有效關聯所得（ECI）：比照美國稅務居民之稅率與計算方式課稅。
- 定期定額所得（FDAP）：由給付人按30%之稅率就源扣繳。
- 其他注意事項：投資組合利息免稅、美國不動產利益（USRPI）課稅規定、美國合夥型組織分配予外國合夥人之ECI扣繳規定。
遺產及贈與稅
- 非美國居民之遺產稅納稅義務人之終身免稅額為USD 60,000。
