中央财政科技计划项目（课题）结题审计指引

目录 第一章总则.....................................................................................................................................1一、制定目的与依据.....................................................................................................................1二、审计目标.................................................................................................................................1三、总体要求.................................................................................................................................1四、使用说明.................................................................................................................................2第二章初步业务活动.........................................................................................................................3一、初步业务活动的目的.............................................................................................................3二、初步业务活动的内容.............................................................................................................3三、审计业务约定书.....................................................................................................................4第三章计划审计工作.........................................................................................................................7一、审计范围.................................................................................................................................7二、审计的时间安排.....................................................................................................................7三、审计方向.................................................................................................................................7四、审计资源调配.........................................................................................................................8五、计划实施的风险评估程序.....................................................................................................8六、计划实施的进一步审计程序.................................................................................................8七、计划实施的其他审计程序.....................................................................................................8第四章风险评估...............................................................................................................................10一、对被审计项目（课题）承担单位及课题基本情况的了解...............................................10二、对与中央财政科技计划项目（课题）结题审计相关的内部控制的了解.......................11三、了解与科研项目（课题）资金相关的业务流程和控制活动...........................................14第五章控制测试...............................................................................................................................21一、一般要求...............................................................................................................................21二、控制测试程序.......................................................................................................................21第六章实质性程序...........................................................................................................................27一、实质性程序的总体要求.......................................................................................................27三、实质性程序...........................................................................................................................27第七章审计报告...............................................................................................................................34一、完成审计工作.......................................................................................................................34二、审计报告的基本内容...........................................................................................................35三、审计汇总报告.......................................................................................................................37四、审计工作底稿.......................................................................................................................39附录一：审计业务约定书参考格式...................................................................................................40附录二：课题结题审计报告参考格式...............................................................................................45附录三：项目结题审计汇总报告参考格式.......................................................................................65 第一章总则 一、制定目的与依据 为了指导注册会计师执行中央财政科技计划项目（课题）结题审计工作，明确工作要求，保证工作质量，依据国家有关财政法律法规、中央财政科技计划相关管理规定以及中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则），制定本指引。 二、审计目标 注册会计师的目标是，按照审计准则和本指引的要求，对中央财政科技计划项目（课题）执行结题审计工作，出具审计报告，以报告被审计项目（课题）承担单位及项目（课题）负责人按照科研项目（课题）资金相关法律法规以及经批准的项目（课题）任务书和预算书的规定，对科研项目（课题）资金投入、使用、管理的具体情况，同时报告审计中发现的问题并提出相关建议。 三、总体要求 （一）掌握和尊重科研活动规律 注册会计师应当认真学习并贯彻2016年5月召开的全国科技创新大会精神，以2018年国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知（国发〔2018〕25号）等科研项目（课题）资金相关法律法规政策为依据，在执行中央财政科技计划项目（课题）结题审计工作时，掌握和尊重科研活动规律，注重实质，提高服务意识，避免给被审计项目（课题）承担单位和项目（课题）负责人造成不必要的负担。 （二）遵守职业道德要求 注册会计师执行中央财政科技计划项目（课题）结题审计业务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则，遵循诚信、客观和公正原则，在执行审计业务时保持独立性，获取和保持专业胜任能力，保持应有的关注，对执业过程中获知的涉密信息保密，维护职业声誉，树立良好的职业形象。 （三）勤勉尽责 注册会计师在接受委托执行业务时，应当与项目主管部门充分沟通审计目标和审计报告具体要求，围绕目标和要求收集充分、适