迈向公平的财政政策：改革税收和预算制度以实现性别平等

《女性、商业及本系列前两份简报》介绍了法律（WBL）项目关于税收性别整合（81个经济体）和汉内洛雷·玛丽亚·L·尼斯特恩，路易萨·费拉兹·迪里科，和阿莱娜·萨霍诺奇克 1 性别响应预算（50个经济体）的新跨国数据。该数据集是全球首个用于评估财政体系如何在法律、政策和实践中解决性别问题的基线。这份最终简报综合了主要发现，从诊断转向政策方向，突出了四大跨领域挑战：性别分项数据差距持续存在；税收政策和管理中的性别分析有限且碎片化；性别响应预算的采用不均衡；以及税收与公共支出之间协调不足。简报最后为寻求协调税收与公共支出以实现性别平等和促进包容性增长目标的政府提出了一份务实改革议程。 以及监测，以评估公共资源的配置情况以及谁受益于公共支出。性别预算（GRB）可以通过诸如公共支出与财政问责制（PEFA）项目性别模块（Gender PEFA）等诊断工具来支持，该工具评估公共财政管理系统在整个预算周期中整合性别程度的程度（PEFA秘书处，2020年）。正如近期呼吁建立统一性别响应型财政体系的研究所强调的那样（Clements和Stotsky，2017年；Grown和Mascagni，2024年；Niesten、Starosta和Stotsky，2025年），此类方法为妇女、商业与领导力（WBL）倡议奠定了基础，该倡议考察财政框架——不仅仅是它们产生的结果——如何整合性别。 统一财政政策方法：为何税收与支出必须一并分析 公开披露授权税收与公共支出共同决定了公共资源在社会中的流动方式。然而，这两个财政体系的方面在历史上一直是分开评估的，导致采取的碎片化方法忽视了关键的相互作用。税收政策塑造了劳动激励、收入分配和家庭决策，而公共支出则决定了服务、教育和基础设施的获取情况——这些因素影响着女性的时间分配、无偿照护责任以及经济机会（Apps and Rees 2007；Bickand Fuchs-Schündeln 2017；Coelho et al. 2022；Elson 2017；ILO 2018，2023；OECD 2022，2025；World Bank 2024）。 交叉发现：综合数据揭示的内容 当一个财政体系的一侧采取性别盲政策时，另一侧的改革可能无法达到预期效果。例如，若儿童保育投入不足，旨在支持女性进入劳动力市场的税收优惠政策可能效果有限。反之，若夫妻联合申报税制或受抚养人抵免条款惩罚次要收入者——通常是女性，那么对儿童保育的投资也未必能转化为更高的劳动参与率。这些相互关联的问题凸显了采取整合性财政策略的必要性，包括性别响应预算（GRB），即将性别考量系统地融入预算编制与执行。 性别数据差距是税收和预算两方面面临的最大障碍。在数据集中的81个经济体中，不到一半会收集按性别划分的纳税人数据，并且没有任何一个经济体在税收支出报告中包含性别分析，以评估税收优惠（税收抵免、税收减免、免税和税收扣除）对男性和女性的分配效应。在拥有性别反应能力（GRB）数据的50个经济体中，只有6个要求收集按性别划分的受益人数据，而且只有极少数国家能持续发布此类数据。这些差距反映了主要全球发现。 *Affiliations:World Bank, Development Economics, Policy Indicators Group, Women, Business and the Law (WBL). For correspondence: hniesten@worldbank.org;lferrazdiricco@worldbank.org; asakhonchik@worldbank.org.This Brief is part of a three-part series on gender and fiscal policy based on the World Bank Policy Research Working Paper “Mapping the Gender公开披露授权致谢：“税收与预算中的维度：一项关于法律、政策与实践的跨国研究”（Niesten, Di Ricco 和 Sakhonchik, 2025, No. 11273）。这三份政策简报综合了工作论文中的主要发现，该论文提供了完整的方法论框架、法律参考和国家层面的数据。简报一聚焦税收与性别（Niesten, Di Ricco和 Sakhonchik, 2026a）。简报二聚焦性别响应预算（Niesten, Di Ricco 和 Sakhonchik, 2026b）。本简报三概述了促进性别平等财政体系的跨领域改革议程。WBL团队——包括作者们——收集了本研究的数据。作者们衷心感谢Lolita Laperle Forget、Shantel Marekera 和 Eduardo Calderon Pontaza 的贡献，以及来自Caren Grown（布鲁金斯学会）、Ceren Ozer（MTI）、Hitomi Komatsu（MTI）、Urska Zrinski（EECG1）、Janet Stotsky、Emilia Galiano（WBL）和 Ana Maria Tribin Uribe（WBL）的有价值同行评审和评论。作者们还感谢 Norman Loayza、Tea Trumbic和 David Francis 在出版过程中的指导。Nancy Morrison 提供了出色的编辑协助。这项工作得到了盖茨基金会的慷慨支持。本简报中表达的观点、解释和结论是作者们的观点，不一定反映目标与免责声明：世界银行、其执行董事或他们所代表的政府。 从将性别变量嵌入税务登记、立法和行政系统，以及预算执行和服务提供数据集中开始。此处，“核心财政基础设施”指的是支撑预算编制、执行和报告的基础性税务管理、公共财政管理和财政数据系统。统计机构应通过生产定期、高质量的劳动、家庭和时间使用数据来补充这一点，这些数据能够与财政分析相链接（Charmes等人，2025）。 关于GRB和性别敏感税收的评论（Alonso-Albarran等人，2021年；经合组织，2023年；联合国妇女署，2023年）。如果没有准确、全面的行政数据，并且这些数据是按性别系统分类的，政府就无法评估谁从财政措施中受益或承担负担，进行稳健的分配分析，或监测随时间的进展。 税收制度的性别分析仍然有限且零散。许多个人所得税制度，尽管表面上看似中立，却嵌入了一些结构性特征——例如联合申报、抚养配偶的税收减免以及基于家庭的税收抵免——这些特征对女性不利，尤其是作为家庭次要收入者（Apps and Rees 2007；Coelhoet al. 2022；Holter et al. 2023）。在所审查的81个经济体中，有22个存在针对男性和女性的不同税收措施，但这些措施很少得到评估，并可能强化传统性别角色。缺乏按性别划分的税收数据，政府就无法评估税收措施的受益情况——即谁从这些措施中受益以及受益程度——或这些措施在实现预期目标方面的有效性（Berg et al. 2024；Lustig 2018）。 应将性别影响评估（GIA）和规模性影响分析常规化。政府可将性别分析嵌入到公共财政管理（PFM）立法和预算文件中，确保对重大支出项目和税收改革开展GIA。财政部在将这些实践锚定于预算流程和税收设计政策中发挥着核心作用。应加强进行税收利益性别敏感影响分析的能力，并在有微观数据时使用（Greenspun 2019；Lustig 2018）。研究结果应 informing 预算编制、中期支出框架和税收政策审查——而不仅限于独立的性别报告。 通过支出措施认可并支持照料工作。改革应重新评估与配偶相关的税收抵免以及与照料相关的税收抵免等税收条款，以确保它们支持而非扭曲女性的经济参与。证据表明，公共支出——而非税收措施——通常更有效地扩大了获得儿童保育、老年人照护、残疾人支持和基本基础设施的途径（Elson 2017；ILO 2018；世界银行 2024）。时间使用数据可以指导与照料相关的财政措施的设计和监测。 全球报告卡（GRB）的倡议正在扩大，但实施仍然薄弱。在所考察的50个经济体中，有一半制定了设立GRB的法律，但实施情况差异显著。性别影响评估（GIA）和事后报告往往不一致，且仅限于特定部门或试点项目。世界银行（WBL）的发现证实了现有的全球评估（OECD 2023；Stotsky 2020；联合国妇女署2023年）：如果没有法律保障、标准化方法以及融入公共财政管理（PFM）周期，GRB可能仍停留在形式而非实际操作层面，对预算决策的广泛影响有限。 重新设计针对特定性别的措施，以确保其有效性和公平性。对于保留的税收措施或针对特定性别的支出项目，应设定明确的目标、透明的资格标准以及可衡量的绩效指标。评估工作应评估对不同群体女性的影响，包括非正规工人和低收入家庭。国际经验告诫人们要避免采取临时性的税收措施，这些措施会强化刻板印象或只惠及狭窄的群体（Birchall and Fontana 2015；Lahey 2018；Pecho et al. 2024）。 税收和公共支出领域的 incidende 分析仍然罕见。税收支出报告系统性地缺乏性别分析，尽管税收抵免、减免和抵扣往往不成比例地使高收入男性受益（Abramovsky 和 Selwaness 2023；Gunnarsson 等人 2017）。在公共支出领域，只有 13 个经济体进行性别影响评估（GIA），而且发布结果的数量更少。没有财政 incidende 分析——也就是说，没有评估税收和公共支出如何影响收入在不同群体间的分配——政府就无法系统地设计公平的财政措施，评估分配效应，或在结果偏离性别平等目标和承诺时调整政策。 强化预算透明度和公共可及性。公众信任和问责制取决于清晰、透明、及时且易于获取的预算信息。政府可以发布预算文件、性别标注支出和税收支出报告的可及性高且用户友好的摘要；确保残障人士的可及性；并利用数字工具，使公民社会能够在整个预算周期内追踪与性别相关的支出（Polzer 等人，2023；联合国妇女署，2023）。 构建性别响应型财政体系改革议程 应对这些挑战需要采取协调一致、覆盖全系统的策略，在共同框架下将税收和支出改革联系起来，以促进性别平等和包容性增长。这包括国际机构（如世界银行）继续支持将GRB作为更广泛公共财政管理改革的一部分加以采纳和制度化。根据世界银行的数据、现有的实证证据和国际经验，出现了五个优先改革方向。 WBL税收和GRB数据集被设计为诊断工具——而非最终评估。它们帮助政府识别法律和政策空白，与同行进行基准比较，并将性别纳入世界银行、国际货币基金组织（IMF）、亚洲开发银行（ADB）等国际组织进行的更广泛的财政审查中。 将性别分列的数据系统整合到核心财政基础设施中。加强性别响应型财政政策。 经合组织（OECD）和联合国妇女署。在此背景下，WBL数据可作为补充性——以及在相关情况下，联合性——诊断工具，与PEFA项目等既定框架并列使用。随着时间的推移，重复性的数据收集可以追踪改革轨迹，并加强政策一致性。 支出、加强人力资本建设，并支持更具包容性和可持续性的增长。 一系列关于税收（简报1）、性别预算（简报2）以及跨领域改革议程（本简报）的三个简报，为构建更能服务女性、男性及整个社会的财政体系提供了路线图。如需了解详细的方法论和分析，可参考世界银行政策研究工作论文《税收与预算中的性别维度：一项关于法律、政策和实践的多国研究》（Niesten, Di Ricco, and Sakhonchik 2025）。 性别响应式财政政策并非独立议题——它是健全公共财政的核心支柱。当税收和支出体系考虑到经济参与、照护责任和服务获取方面的性别差异时，它们能够扩大女性劳动参与率和创业，提升公共政策的精准度和效率。 参考文献 阿布拉莫夫斯基，劳拉，和艾琳·塞尔万尼斯。2023。《财政政策与性别收入不平等：税收与社会支出的作用》。ODI报