中国居民赴乌克兰投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了帮助对外投资者了解和熟悉乌克兰的政治、经济、人文环境，特别是税收法规，提高税收合规水平，我们编写了《中国居民赴乌克兰投资税收指南》（以下简称《指南》）。该指南围绕乌克兰的基本情况、投资环境、税制状况、税收征管、税收协定等方面分以下六章进行解读。 第一章乌克兰经济概况，主要介绍了乌克兰近年经济发展情况，涉及近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等。 第二章乌克兰税收制度简介，主要介绍了乌克兰的税收制度，包括税制概览、设立的税种及各税种详细情况。 第三章税收征收和管理制度，主要介绍了乌克兰的税收征收和管理制度，包括税收管理机构、税务登记、税款申报缴纳、税务检查、纳税评估以及争议解决等相关税收事项。 第四章特别纳税调整政策，主要介绍了特别纳税调整政策，包括关联交易、同期资料、转让定价调查等。 第五章中乌税收协定及相互协商程序，主要介绍了中乌税收协定、相互协商程序以及税收协定争议的主要表现与防范。 第六章在乌克兰投资可能存在的税收风险，主要从信息报告、纳税申报、调查认定等方面提示中国居民赴乌克兰投资的税收风险。 《指南》基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章乌克兰经济概况.............................................1 1.1近年经济发展情况...........................................11.2支柱和重点行业.............................................41.3经贸合作...................................................61.4投资政策...................................................7 第二章乌克兰税收制度简介.........................................9 2.1概览.......................................................9 2.1.1税制综述.............................................92.1.2税收法律体系.........................................92.1.3最新税制变化.........................................9 2.2企业所得税类税种..........................................19 2.2.1居民企业............................................192.2.2非居民企业..........................................282.2.3申报制度............................................31 2.3个人所得税类税种..........................................32 2.3.1居民纳税人..........................................322.3.2非居民纳税人........................................362.3.3申报制度............................................37 2.4货物劳务税类税种..........................................38 2.4.1概述................................................382.4.2税收优惠............................................412.4.3应纳税额............................................432.4.4申报制度............................................44 2.5其他税（费）..............................................45 第三章税收征收和管理制度........................................47 3.1税收管理机构..............................................47 3.1.1税务系统机构设置....................................473.1.2税务管理机构职责....................................473.2居民纳税人税收征收和管理..................................473.2.1税务登记............................................473.2.2账簿凭证管理制度....................................493.2.3纳税申报............................................503.2.4税务检查............................................503.2.5税务代理............................................51 3.2.6法律责任............................................513.2.7其他征管规定........................................52 3.3非居民纳税人的税收征收和管理..............................533.3.1非居民税收征管措施简介..............................533.3.2非居民企业税收管理..................................54第四章特别纳税调整政策..........................................574.1关联交易..................................................574.1.1关联关系判定标准....................................574.1.2关联交易基本类型....................................584.1.3关联申报管理........................................594.2同期资料..................................................594.2.1分类及准备主体......................................594.2.2具体要求及内容......................................604.2.3其他要求............................................614.3转让定价调查..............................................614.3.1原则................................................614.3.2转让定价主要方法....................................624.3.3转让定价调查........................................634.4预约定价安排..............................................644.4.1适用范围............................................644.4.2程序................................................654.5受控外国企业..............................................654.5.1判定标准............................................654.5.2税务调整............................................674.6成本分摊协议管理..........................................684.6.1主要内容............................................684.6.2税务调整............................................684.7资本弱化..................................................684.7.1判定标准............................................684.7.2税务调整............................................684.8法律责任..................................................69第五章中乌税收协定及相互协商程序................................705.1中乌税收协定..............................................705.1.1中乌税收协定案文....................................70 5.1.2适用范围............................................715.1.3常设机构的认定......................................72 5.1.4不同类型收入的税收管辖..............................745.1.5乌克兰税收抵免政策..................................815.1.6无差别待遇原则（非歧视待遇）........................825.1.7在乌克兰享受税收协定待遇的手续....................835.2乌克兰税收协定（税收安排）相互协商程序....................845.2.1相互协商程序概述....................................845.2.2税收协定相互协商程序的法律依据......................845.2.3相互协商程序的适用..................................855.2.4启动程序............................................865.2.5相互协商的法律效力..