本指南引用的法律法规有效期截至2016年12月。 中国居民赴乌克兰 投资税收指南 中国居民赴乌克兰投资税收指南 1 摘 要 为切实响应国家“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”（“一带一路”）战略构想与实施，我们编写了《中国居民赴乌克兰投资税收指南》（以下简称《指南》），旨在向赴乌投资的中国企业介绍乌克兰的投资环境与国家税收制度，提示境外投资税收风险，以期为“走出去”企业助力扬帆、提供税收参考与指引。 本《指南》共有五章。第一章主要介绍了乌克兰投资环境及近年来中国居民赴乌克兰投资的概况，揭示了在乌克兰投资经营可能面对的投资风险以及主要的防范、应对措施，并从中国税法角度阐述了在乌投资所得在中国国内的主要税务事项。第二章详细介绍了乌克兰税制及税收征管制度，涉及公司所得税、个人所得税、增值税等多项税种，及各项税种的申报、缴纳等税收征管制度。第三章是乌克兰转让定价规则的概览，包括其适用范围、对受控交易的定义、转让定价方法的选择以及监管要求等。第四章是中乌税收协定及相互协商程序介绍，通过对税收协定的详细介绍，使企业能够全面了解和正确使用税收协定，了解相互协商程序的适用，维护自身的合法权益。第五章则阐述了在乌克兰发生税收争议后的处理机制，包括机制概述和申诉途径等。 对外投资风险与机遇始终并存。尤其乌克兰近年来发生了严重的政局动荡，该国的法律法规与经济政策也正在进行大幅度的调整，整体投资环境发生着较大变化。我们提醒赴乌投资的中国企业，充分考虑乌克兰国情，实时跟踪法律政策的变化情况，正确履行相关程序，深入调研，加强沟通，这些对于境外投资的成功都是十分关键的因素。 中国居民赴乌克兰投资税收指南 1 目 录 摘 要........................................................................................................................1 第一章 乌克兰投资环境及中国居民赴乌投资注意事项..........................................1 1 乌克兰投资环境概述.......................................................................................1 2 中国居民近年来赴乌投资简况.......................................................................1 3 中国居民赴乌投资注意事项...........................................................................1 3.1 跟踪法律政策变化情况........................................................................2 3.2 谨慎选择合作伙伴................................................................................2 3.3 充分考虑乌克兰国情............................................................................2 3.4 正确履行相关程序................................................................................2 3.5 合法经营、和谐共处............................................................................3 4 在乌投资所得在中国国内的税务事项...........................................................3 4.1 境外税收抵免........................................................................................3 4.1.1 直接抵免......................................................................................3 4.1.2 间接抵免......................................................................................4 4.2 中国税收居民........................................................................................4 4.3 中国一般反避税规定............................................................................4 第二章 乌克兰税制简介..............................................................................................6 1 乌克兰税制体系和税务机构设置...................................................................6 1.1 乌克兰税制体系....................................................................................6 1.2 乌克兰税务机构设置............................................................................6 2 乌克兰税制综述...............................................................................................7 2.1 公司所得税............................................................................................7 2.1.1 居民................................................................................................7 2.1.2 征税原则......................................................................................7 2.1.3 应纳税所得额..............................................................................7 2.1.4 股息的征税..................................................................................7 2.1.5 资本利得......................................................................................8 2.1.6 亏损..............................................................................................8 2.1.7 税率..............................................................................................8 2.1.8 境外税收抵免..............................................................................8 2.1.9 税收优惠......................................................................................8 2.1.10 非居民企业预提所得税............................................................9 中国居民赴乌克兰投资税收指南 2 2.2 个人所得税............................................................................................9 2.2.1 征税原则......................................................................................9 2.2.2 居民..............................................................................................9 2.2.3 申报主体....................................................................................10 2.2.4 应纳税所得................................................................................10 2.2.5 扣除与减免................................................................................10 2.2.6 税率............................................................................................10 2.3 其他税种..............................................................................................11 2.3.1 增值税........................................................................................11 2.3.2 房地产税....................................................................................12 2.3.3 社会保障税................................................................................13 2.3.4 其他............................................