中国居民赴英国投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了推进“一带一路”倡议，帮助中国“走出去”纳税人了解和熟悉大不列颠及北爱尔兰联合王国（TheUnited KingdomofGreatBritainandNorthernIreland，以下简称“英国”）的政治、经济、地理和人文环境，特别是税收法规和司法制度，有效地防范和应对境外税收风险，我们编写了《中国居民赴英国投资税收指南》（以下简称《指南》）。 《指南》分为六章，从英国基本概况及投资环境、税收制度、税收征管体制、特别纳税调整、中英税收协定、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍，以便“走出去”纳税人更好地了解赴英国进行投资的相关信息，帮助企业在英国守法经营，构建和谐的投资关系，实现海外可持续发展。 第一章主要介绍英国经济概况。该章概述英国近年经济发展情况、支柱和重点行业发展情况、相关投资政策以及英国参与区域性尤其是与中国的经贸合作情况，同时也提示读者相关投资注意事项。 第二章主要介绍英国税制。介绍英国对企业和个人征收的各项税收，包括流转税、所得税及其他税种的国内税收政策法规，帮助在英国投资的中国企业和个人了解英国现行税收制度的基本情况。 第三章主要介绍英国税收征收和管理制度。从税收管理机构、居民纳税人税收征收管理、非居民纳税人的税收征收管理三个层面对英国税收制度进行了概览。其中税收管理机构概述了英国税务管理机构设置和税务管理机构职责。居民纳税人税收征收管理部分，针对英国税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等征管规定进行了详细介绍。非居民纳税人的税收征收管理部分介绍了非居民税收政策和征管措施。 第四章主要介绍英国现行特别纳税调整政策。包括英国对于关联交易判定、需要报告的跨境安排、同期资料管理、转让定价调查基本原则和主要调整方法、预约定价安排、受控外国企业管理、成本分摊协议管理及资本弱化等现行相关规定。 第五章主要介绍中英税收协定及相互协商程序。第一部分对中英税收协定条款进行了解读。第二部分为解决跨国税务争议，中国实施相互协商程序的具体规定。第三部分介绍中英税收协定争议的防范。 第六章主要介绍在英国投资可能存在的税收风险，包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面的风险，为投资者规避投资风险提供了实用指南。 《指南》基于2025年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”纳税人在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，以避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章英国国家概况及投资环境................................................................1 1.1近年经济发展情况.......................................11.2支柱和重点行业.........................................31.3经贸合作...............................................41.4投资政策...............................................4 第二章英国税收制度简介............................................................................62.1概览...................................................62.1.1税制综述.........................................62.1.2税收法律体系.....................................62.1.3最新税制变化.....................................82.2企业所得税............................................102.2.1居民企业........................................102.2.2非居民企业......................................252.2.3申报制度........................................272.3个人所得税............................................302.3.1居民纳税人......................................302.3.2非居民纳税人....................................362.3.3申报制度........................................372.4增值税................................................382.4.1概述............................................382.4.2税收优惠........................................392.4.3应纳税额........................................452.4.4申报制度........................................462.5其他税（费）..........................................482.5.1资本利得税.......................................482.5.2数字服务税......................................522.5.3遗产税..........................................532.5.4其他税（费）....................................57第三章税收征收和管理制度......................................................................63 3.1税收管理机构..........................................633.1.1税务系统机构设置................................63 3.1.2税务管理机构职责................................633.2居民纳税人税收征收管理................................643.2.1税务登记........................................653.2.2账簿凭证管理制度................................673.2.3纳税申报........................................693.2.4税务检查........................................713.2.5税务代理........................................723.2.6法律责任........................................733.2.7其他征管规定....................................733.3非居民纳税人的税收征收和管理..........................753.3.1非居民税收征管措施简介..........................753.3.2非居民企业税收管理..............................75第四章特别纳税调整政策..........................................................................774.1关联交易及需要报告的跨境安排..........................774.1.1关联关系判定标准................................784.1.2关联交易基本类型................................784.1.3关联申报管理....................................784.1.4需要报告的跨境安排..............................784.2资料准备（含同期资料）................................804.2.1分类及准备主体..................................804.2.2具体要求及内容..................................814.2.3其他要求........................................824.3转让定价调查..........................................834.3.1原则............................................834.3.2转让定价主要方法................................834.3.3转让定价调查....................................884.3.4转让定价常见风险................................884.4预约定价安排..........................................894.4.1适用范围........................................904.4.2程序............................................904.5受控外国企业..........................................914.5.1判定标准........................................91 4.5.2税务调整........................................91 4.6.1主要内容........................................934.6.2税务调整........................................94 4.7资本弱化..............................................94 4.7.1判定标准........................................944.7.2税务调整........................................95 4.8法律责任..............................................96 4.8.1转让定价相关处罚................................964.8.2未正确履行国别报告提交义务的处罚................974.8.3预约定价安排申请相关的法律责任..................974.8.4未正确