中国居民赴泰王国 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴泰王国投资税收指南 摘 要 泰王国（以下简称泰国）处于东盟的中心位置，区位优势明显，吸引外资政策优惠，越来越多的中国企业正进入泰国。近年来，中泰两国政治互信不断深化，文化传统相容互鉴，经贸合作互利共赢，在中国—东盟自贸区建成并不断深化，以及“一带一路”建设全方位推进的大背景下，两国经贸合作已进入历史最好时期。中国在泰投资企业数量增加，且越来越多的大企业在泰投资建厂，其中实业类投资占80%以上。2016年,中国已经成为继日本、新加坡之后泰国第三大投资来源国。 为帮助赴泰国投资的企业和个人了解泰国的投资环境及税收制度，我们组织编写了《中国居民赴泰国投资税收指南》，该指南从泰国概况、投资主要关注事项、税收制度、税收征收管理体制、特别纳税调整、中泰税收协定及相互协商程序、投资的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。 第一章主要从国家概况和投资环境概述两个方面介绍了泰国概况及投资主要关注事项。国家概况方面包括地理、政治、经济、文化四部分内容；投资环境概述方面介绍了近年经济发展情况、资源储备和基础设施、支柱和重点行业、投资政策、经贸合作和投资注意事项六部分内容。 第二章主要介绍了泰国的税收制度。概述了泰国税收制度，主要以泰国税务厅负责征收的所得税、增值税、特别营业税、印花税和遗产税为研究内容，重点从居民和非居民两种角度对拉脱维亚泰国现行的企业所得税、个人所得税进行了详细介绍。 第五章主要介绍了中泰税收协定及相互协商程序。包括中泰税收协定概述、协定相互协商程序及协定争议的防范三部分内容。 本指南目前目前暂缺第三章税收征收和管理制度、第四章特别纳税调整政策以及第六章税收风险等方面的内容。在后续信息研究中，我们将在税种方面对国货税厅负责征收的特定商品消费税、海关厅负责征收的进出口关税、地方政府负责征收的财产税以及地方税，在税收征管方面对泰国的税收征收和管理制度、特别纳税调整政策以及税收风险陆续开展深入研究，为中国居民赴泰国投资提供更为全面、完整、实用的税收信息。 中国居民赴泰王国投资税收指南 2 本指南仅基于2018年2月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 中国居民赴泰王国投资税收指南 目 录 第一章 泰国概况及投资主要关注事项 .................................... 1 1.1 国家概况 ........................................................ 1 1.1.1 地理概况 .................................................... 1 1.1.2 政治概况 .................................................... 2 1.1.3 经济概况 .................................................... 2 1.1.4 文化概况 .................................................... 9 1.2 投资环境概述 .................................................... 9 1.2.1 近年经济发展情况 ............................................ 9 1.2.2 资源储备和基础设施 ......................................... 10 1.2.3 支柱和重点行业 ............................................. 11 1.2.4 投资政策 ................................................... 12 1.2.5 经贸合作 ................................................... 20 1.2.6 投资注意事项 ............................................... 22 第二章 泰国税收制度简介 ............................................. 24 2.1 概览 ........................................................... 24 2.1.1 税制综述 ................................................... 24 2.1.2 税收法律体系 ............................................... 24 2.1.3 近三年重大税制变化 ......................................... 24 2.2 企业所得税 ..................................................... 24 2.2.1 居民企业 ................................................... 25 2.2.2 非居民企业 ................................................. 32 2.2.3 其他 ....................................................... 32 2.3 个人所得税 ..................................................... 32 2.3.1 居民纳税人 ................................................. 32 2.3.2 非居民纳税人 ............................................... 37 2.3.3 其他 ....................................................... 38 2.4 增值税 ......................................................... 38 2.4.1 概述 ....................................................... 38 2.4.2 税收优惠 ................................................... 39 2.4.3 应纳税额 ................................................... 40 2.4.4 其他 ....................................................... 41 中国居民赴泰王国投资税收指南 2 2.5 特别营业税 ..................................................... 42 2.5.1 概述 ....................................................... 42 2.5.2 税收优惠 ................................................... 44 2.5.3 应纳税额 ................................................... 45 2.5.4 其他 ....................................................... 45 2.6 印花税 ......................................................... 46 2.6.1 纳税人 ..................................................... 46 2.6.2 征税范围 ................................................... 46 2.6.3 税目税率 .................................................. 48 2.6.4 税收优惠 ................................................... 52 2.6.5 印花税的缴纳方法 ........................................... 54 2.6.6 罚则 ....................................................... 55 2.7 遗产税 ......................................................... 55 2.7.1 纳税义务人与法律适用范围 ................................... 56 2.7.2 遗产税的计算 ............................................... 56 2.7.3 税率 ....................................................... 58 2.7.4 缴纳税款、罚款与附加费的申报 ............................... 58 2.7.5 上诉 ....................................................... 58 2.7.6 罪责与刑罚 ................................................. 58 第三章 税收征收和管理制度 ........................................... 60 3.1 税收管理机构 ................................................... 60 3.1.1 税务系统机构设置 ........................................... 60 3.1.2 税务管理机构职责 ........................................... 60 3.2 居民纳税人税收征收管理 ......................................... 60 3.2.1 税务登记 ................................................... 60 3.2.2 账簿凭证管理制度 ........................................... 60 3.2.3 纳税申报 ................................................... 61 3.2.4 税务检查 ............................................