中国居民赴立陶宛投资税收指南
第一章 立陶宛国家概况及投资环境
- 经济发展：2022-2023年经济活动放缓，通胀高企。2024年GDP增长率回升至2.7%，通货膨胀率降至2.1%。人均GDP为27150欧元，低于欧盟平均水平（87%）。
- 支柱和重点行业：工业、共享服务和商业外包、高新科技、制造业、激光产业、生命科学、金融科技。
- 经贸合作：与波罗的海、北欧和欧盟地区合作紧密。2024年中立贸易额为21.99亿美元，同比增长5.0%。
- 投资政策：除国家安全和国防领域外，外国投资者可不受限地进入主要经济领域。自由经济区提供税收优惠，其他鼓励行业给予一定税收优惠。
第二章 立陶宛税收制度简介
- 税制综述：包括国家税（直接税和间接税）和地方税，主要税种为企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、不动产税、土地税、遗产税、博彩税等。
- 税收法律体系：以宪法为基础，主要税法包括《税收征管法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。税收实践受国际条约和欧盟法规影响。
- 最新税制变化：
- BEPS改革：实施国别报告规定，参与DAC6和DAC7条例，打击增值税欺诈。
- 企业所得税：法定标准税率提高至16%，部分优惠税率延长，引入企业所得税信息报告。
- 个人所得税：引入投资账户，递延纳税至提取投资收益时；提高平均工资和最低工资标准，调整税收优惠。
- 增值税：引入反向征收机制，调整Intrastat申报阈值。
- 消费税：提高酒精、香烟等产品的消费税税率，引入对能源产品中二氧化碳部分的消费税。
- 其他税种：调整关税法规，完善遗产税、不动产税、土地税等规定。
第三章 税收征收和管理制度
- 税收管理机构：国家税务监察局负责税收征管，海关负责关税，环境部负责自然资源税收，国家社会保险基金会负责社保费。
- 居民纳税人税收征收管理：包括税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、税务检查、税务代理等，违反规定的将承担法律责任。
- 非居民纳税人税收征收和管理：非居民企业需在立陶宛境内办理纳税人注册登记，并就来源于立陶宛境内的所得缴纳企业所得税。非居民个人需根据所得类型进行源泉扣缴预提所得税。
第四章 特别纳税调整政策
- 关联交易：规定了关联关系的判定标准、关联交易类型和关联申报管理要求。
- 同期资料：要求跨国企业集团准备主体文档、本地文档和国别报告，以证明独立交易原则的适用性。
- 转让定价调查：规定了转让定价原则、主要方法、调查程序和重新评估及申诉程序。
- 预约定价安排：允许纳税人申请预约定价安排，以避免双重征税。
- 受控外国企业：规定了受控外国企业的判定标准、税务调整规则。
- 成本分摊协议管理：建议使用OECD指南进行成本分摊协议的制定和税务调整。
- 资本弱化：规定债务资本与权益资本的比例限制，以及利息扣除限制规则。
- 法律责任：规定了违反特别纳税调整规定的处罚措施。
第五章 中立税收协定及相互协商程序
- 中立税收协定：规定了适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免政策、无差别待遇原则等，以避免双重征税。
- 相互协商程序：规定了适用条件、启动程序、法律效力等，以解决税收争议。
第六章 在立陶宛投资可能存在的税收风险
- 信息报告风险：需遵守税务登记制度和信息报告制度，否则将承担法律责任。
- 纳税申报风险：需及时掌握电子申报系统的使用方法，并按规定进行纳税申报，否则将承担法律责任。
- 调查认定风险：需关注欧盟反避税指令对立陶宛的影响，以及国内特别纳税调整规定的变化。
- 享受税收协定待遇风险：需正确享受协定待遇，避免未享受或滥用协定待遇带来的税收风险。
结论
中国居民赴立陶宛投资，需充分了解立陶宛的税收制度、税收征管管理制度、特别纳税调整政策、中立税收协定及相互协商程序等，并注意可能存在的税收风险，以避免不必要的税收损失。
