中国居民赴立陶宛投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为了让“走出去”企业更好地了解对外投资的税收风险，我们编 写 了 《 中 国 居 民 赴 立 陶 宛 投 资 税 收 指 南 》 （ 以 下 简 称 《 指南》）。《指南》从立陶宛概况、投资主要关注事项、税收制度、税收征收管理制度、特别纳税调整、中立税收协定及相互协商程序、投资存在的税收风险等方面进行了较为详细的介绍。 第一章是立陶宛经济概况，概要地介绍了立陶宛的基本经济情况，包括近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作、投资政策等。 第二章是立陶宛税收制度简介，全面地介绍了立陶宛的税收体系，涉及税种包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、遗产税、不动产税、土地税、契税、印花税、环境税、博彩税。尤其关注了税基侵蚀与利润转移行动计划（BEPS）背景下，立陶宛关于BEPS的税制改革。 第三章是立陶宛税收征收和管理制度，系统地概括了立陶宛的税收征收和管理制度，涵盖税收管理机构、居民纳税人税收征收管理（包括税务登记、账簿凭证、纳税申报、税务检查、法律责任）及非居民纳税人的税收征收管理等内容，重点介绍了立陶宛税收征收管理法律法规要求、违反规定的法律责任。 第四章是立陶宛特别纳税调整政策，重点阐释了立陶宛在关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、成本分摊协议、资本弱化等特别纳税调整方面的法律规定。 第五章是中立税收协定及相互协商程序，主要包括两方面：一方面，重点解读了中立税收协定的适用范围、常设机构认定、不同类型收入的税收管辖、税收抵免政策等条款，以避免双重征税；另一方面，着重论述了中立相互协商程序的适用、启动及法律效力， 以方便解决中国企业赴立陶宛投资时与立方产生的争议，有效地维护自身权益。 第六章是在立陶宛投资可能存在的税收风险，本章基于前五章内容，对中国居民在立陶宛投资可能存在的主要税收风险予以提示，包括信息报告风险、纳税申报风险、特别纳税调整调查认定风险、享受税收协定待遇风险等。 本指南基于2025年7月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能发生的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整和税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 前言...........................................................................................................................1 1第一章立陶宛国家概况及投资环境.........................................................................11.1近年经济发展情况......................................................................................11.2支柱和重点行业..........................................................................................21.3经贸合作......................................................................................................41.3.1参与地区性经贸合作........................................................................41.3.2与中国的经贸合作............................................................................41.4投资政策......................................................................................................61.4.1投资门槛............................................................................................61.4.2投资吸引力........................................................................................81.4.3投资退出政策....................................................................................9第二章立陶宛税收制度简介...................................................................................102.1概览............................................................................................................102.1.1税制综述..........................................................................................102.1.2税收法律体系..................................................................................112.1.3最新税制变化..................................................................................112.2企业所得税................................................................................................152.2.1居民企业..........................................................................................172.2.2非居民企业......................................................................................482.2.3申报制度..........................................................................................542.3个人所得税................................................................................................572.3.1居民纳税人......................................................................................572.3.2非居民纳税人..................................................................................752.3.3申报制度..........................................................................................782.4增值税........................................................................................................802.4.1概述..................................................................................................812.4.2税收优惠..........................................................................................942.4.3应纳税额..........................................................................................952.4.4申报制度..........................................................................................982.4.5其他................................................................................................100 2.5其他税......................................................................................................1012.5.1消费税............................................................................................1012.5.2关税................................................................................................1052.5.3遗产税............................................................................................1062.5.4不动产税........................................................................................1072.5.5土地税............................................................................................1082.5.6印花税............................................................................................1102.5.7环境税............................................................................................1102.5.8博彩税............................................................