中国居民赴阿曼投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 为积极响应共建“一带一路”倡议，助力中国“走出去”企业了解阿曼苏丹国（以下简称“阿曼”、“阿”）的投资经济环境及税收制度，我们编写了《中国居民赴阿曼投资税收指南》（以下简称“《指南》”）。《指南》重点介绍阿曼的经济环境、税收制度、和中阿双边协定等内容，以及可能面临的税务风险，有较强的针对性和指导意义。 本指南共分六个章节。 第一章介绍阿曼的经济概况，为中国居民赴阿曼投资提供近年经济发展情况、支柱和重点行业、经贸合作和投资政策等方面的背景资料。 第二章全面介绍阿曼的税收制度，主要包括对税收法律体系、近年税制变化等情况的介绍。 第三章介绍阿曼税收征收和管理制度，涵盖税收管理机构、居民纳税人的税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，以及非居民纳税人的税收征管措施与非居民企业税收管理。 第四章介绍阿曼的特别纳税调整政策，包括关联交易、转让定价调查和资本弱化规定等。 第五章是对中阿税收协定及相互协商程序的介绍，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的介绍，以及对税收协定相互协商程序的说明等。 第六章主要对中国居民企业赴阿曼投资可能存在的税收风险予以提示，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇相关风险等，并且重点提示目前国际税收的热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对阿曼税收征管可能产生的影响。 本指南仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 第一章阿曼经济概况...............................................1 1.1近年经济发展情况............................................11.2支柱和重点行业..............................................31.3经贸合作....................................................41.4投资政策....................................................5第二章阿曼税收制度简介...........................................72.1概览........................................................72.1.1税制综述.............................................72.1.2税收法律体系.........................................72.1.3最新税制变化.........................................72.2企业所得税..................................................82.2.1居民企业.............................................92.2.2非居民企业..........................................172.2.3申报制度............................................192.3个人所得税.................................................192.3.1居民纳税人..........................................202.3.2非居民纳税人........................................212.3.3申报制度............................................222.4增值税.....................................................222.4.1概述................................................222.4.2税收优惠............................................282.4.3应纳税额............................................302.4.4申报制度............................................302.5其他税（费）...............................................312.5.1消费税..............................................312.5.2社会保障税..........................................322.5.3印花税..............................................332.5.4关税................................................332.5.5培训税..............................................342.5.6地方税费............................................34第三章税收征收和管理制度........................................35 3.1税收管理机构...............................................35 3.1.1税务系统机构设置....................................353.1.2税务管理机构职责....................................35 3.2.1税务登记............................................363.2.2账簿凭证管理制度....................................373.2.3纳税申报............................................373.2.4税务检查............................................403.2.5税务代理............................................413.2.6法律责任............................................413.2.7其他征管规定........................................42 3.3非居民纳税人的税收征收和管理...............................43 3.3.1非居民税收征管措施简介..............................433.3.2非居民企业税收管理..................................433.3.3企业欠款税收优待....................................45 第四章特别纳税调整政策..........................................45 4.1关联交易...................................................46 4.1.1关联关系判定标准....................................464.1.2关联交易基本类型....................................464.1.3关联申报管理........................................47 4.2.1分类及准备主体......................................474.2.2具体要求及内容......................................484.2.3其他要求............................................48 4.3.1原则................................................484.3.2转让定价主要方法....................................494.3.3转让定价调查........................................49 4.4预约定价安排...............................................49 4.4.1适用范围............................................494.4.2程序................................................49 4.5.1判定标准............................................504.5.2税务调整............................................50 4.6成本分摊协议管理...........................................50 4.6.1主要内容............................................504.6.2税务调整............................................50 4.7.1判定标准............................................504.7.2税务调整............................................51 4.8法律责任...................................................51 第五章中阿税收协定及相互协商程序................................52 5.1中阿税收协定...............................................52 5.1.1中阿税收协定........................................525.1.2适用范围............................................535.1.3常设机构的认定......................................555.1.4不同类型收入的税收管辖..............................565.1.5税收抵免政策.........................................665.1.6无差别待遇原则......................................675.1.7在阿曼享受税收协定待遇的手续...................