第一章 阿曼经济概况
- 近年经济发展情况：阿曼是资源输出型国家，石油、天然气产业是支柱产业，油气收入占国家财政收入的70％和国内生产总值的30％。近年来，阿曼政府推动产业多元化，发展天然气工业，增加对基础设施建设的投入，扩大私营资本的参与程度。
- 支柱和重点行业：石油、天然气产业是支柱产业，近年来逐渐开始重视天然气工业。旅游业是阿曼政府近年来重点发展的行业。农业不发达，粮食主要靠进口。渔业是阿曼的传统产业，除满足国内需求外，还可供出口。
- 经贸合作：中国是阿曼第一大贸易伙伴，2024年双边贸易额367.4亿美元。工程承包是中阿双边经济合作的主要形式之一。能源合作是中国与阿曼经贸合作的重要组成部分。
- 投资政策：阿曼实行自由和开放的经济政策，鼓励私人投资。阿曼对外国投资实行“国民待遇”，所有外国投资者享有阿曼当地投资者同等待遇。阿曼的优惠政策主要体现在特定区域和重点行业，鼓励在旅游、加工制造、农牧渔业、采矿、物流、信息技术等领域的投资。
第二章 阿曼税收制度简介
- 税制综述：阿曼税收体系较为简单，企业赋税水平低，以企业所得税为主。
- 税收法律体系：主要包括《所得税法》《增值税法》《公司贸易法》《社会保险法》《海湾合作理事会统一行业组织法》《外商投资法》以及《工业和矿业组织和鼓励法》。
- 最新税制变化：阿曼引入了资本市场激励计划，针对在阿曼开展业务且年收入超过3亿里亚尔的跨国公司征收15％的补足税，并批准颁布《个人所得税法》，对个人年应税收入超过42,000里亚尔的部分征收5％的个人所得税。
第三章 税收征收和管理制度
- 税收管理机构：阿曼税务局负责管理税收事务，拥有法律和财政自主权。
- 居民纳税人税收征收管理：包括税务登记、账簿凭证管理制度、纳税申报、税务检查、税务代理、法律责任等。
- 非居民纳税人的税收征收和管理：包括登记备案、分类管理、非居民企业税收管理等。
第四章 特别纳税调整政策
- 关联交易：关联方之间的交易须遵循独立交易原则。
- 同期资料：阿曼税务机关要求跨国企业提交国别报告。
- 转让定价调查：阿曼税务机关每年进行纳税评估，年度税务稽查频率较高。
- 预约定价安排：阿曼税务机关不一定会依法同意纳税人采用预约定价安排。
- 受控外国企业：阿曼无受控外国企业规则。
- 成本分摊协议管理：阿曼《所得税法》中没有成本分摊协议的规定。
- 资本弱化：阿曼《所得税法》规定了支付给公司、机构所有人或受公司或机构所有人控制的实体或自然人的利息支出的税前扣除限额。
第五章 中阿税收协定及相互协商程序
- 中阿税收协定：中阿税收协定共二十九条，主体部分包括协定的适用范围、双重征税的解决办法、税收无差别待遇、协商程序以及税收情报交换五大内容。
- 常设机构的认定：常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。
- 不同类型收入的税收管辖：协定对不动产所得、营业利润、国际运输、联属企业、股息、利息、特许权使用费、财产收益、独立个人劳务、非独立个人劳务、董事费、艺术家、运动员、退休金、政府服务、教师和研究人员、学生和实习人员、其他所得等方面的所得做出规定。
- 税收抵免政策：阿曼居民企业境外所得的税收抵免办法和中国居民企业境外所得的税收抵免办法。
- 无差别待遇原则：缔约国两国居民在另一方从事经营活动时，应享受国民待遇原则。
- 在阿曼享受税收协定待遇的手续：通常原则上，享受税收协定待遇需要履行一定的备案或者审批手续，其中最重要的一项材料为税收居民证明。
- 阿曼税收协定相互协商程序：目的是解决两国主管当局的税收协定争议，并在双边税收协定相互协商程序条款的框架内共同协调磋商。
第六章 在阿曼投资可能存在的税收风险
- 信息报告风险：阿曼纳税人需遵循当地税法要求，按时提交纳税申报表。
- 纳税申报风险：中国企业在阿曼设立、日常运营、税务申报等过程中，必须遵循诚信和独立交易原则，坚持依法纳税。
- 调查认定风险：阿曼税务机关每年进行纳税评估，年度税务稽查频率较高。
- 享受税收协定待遇风险：中国企业在前往阿曼投资经营时，需重点掌握阿曼政府与中国政府的税收协定主要条款，并主动与国内税务机关取得联系、保持交流。
