中国居民赴阿曼 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴阿曼投资税收指南 摘 要 《中国居民赴阿曼投资税收指南》重点介绍了阿曼的投资环境及税收制度。本指南根据阿曼的国情、税收政策相关法规和中阿双边协定，总结了中国企业赴阿曼投资可能面临的税务问题以及需要遵从的税收征管规定，有较强的针对性和指导意义。 本指南共分6个章节。第一章介绍了阿曼的基本国情、投资环境，为中国居民赴阿曼投资给予概括性的了解。第二章全面介绍了阿曼的税收制度，主要包括对税收法律体系、近年税制变化的介绍，并对公司所得税做出了详尽的介绍。第三章介绍了阿曼税收征收和管理体制，涵盖了税收管理机构、居民纳税人的税务登记、纳税申报、税务检查等征管规定，以及非居民纳税人的税收征管措施与非居民企业税收管理的简介，对中国企业在阿曼投资合作的税务管理实践具有较强的指导性。第四章介绍了阿曼的特别纳税调整政策，具体包括关联交易、转让定价调查等。第五章是对中阿税收协定及相互协商程序的介绍，包括对协定主要条款定义、适用范围、常设机构认定、不同所得类型征税规定的详细内容介绍，以及对税收协定相互协商程序的详细说明等。第六章为中国居民企业赴阿曼投资可能存在的税收风险做了介绍，包括信息报告风险、纳税申报风险、调查认定风险以及享受税收协定待遇风险，前瞻性地提示了目前国际税收的热点议题“税基侵蚀及利润转移”行动计划对阿曼税收征管可能产生的影响。 本指南仅基于2017年9月1日前收集的信息进行编写。由于时间仓促和编者水平等因素，一些内容难免有疏漏和不足，希望广大纳税人给予关注和指正，提出宝贵意见建议。 中国居民赴阿曼投资税收指南 1 目 录 摘 要 .............................................................. 1 第一章 阿曼概况及投资主要关注事项 ................................... 1 1.1 国家概况 ..................................................... 1 1.1.1 地理概况 ................................................ 1 1.1.2 政治概况 ................................................ 1 1.1.3 经济概况 ................................................ 3 1.1.4 文化概况 ................................................ 4 1.2 投资环境概述 ................................................. 4 1.2.1 近年经济发展情况 ........................................ 4 1.2.2 资源储备和基础设施 ...................................... 5 1.2.3 支柱和重点行业 .......................................... 6 1.2.4 投资政策 ................................................ 7 1.2.5 经贸合作 ................................................ 8 1.2.6 投资注意事项 ........................................... 10 第二章 阿曼税收制度简介 ........................................... 11 2.1 概览 ........................................................ 11 2.1.1 税制综述 ............................................... 11 2.1.2 税收法律体系 ........................................... 11 2.1.3 近三年重大税制变化 ..................................... 11 2.2 公司税 （Corporate Income Tax） ............................. 12 2.2.1 居民企业 ............................................... 12 2.2.2 非居民企业 ............................................. 17 2.2.3 其他 ................................................... 18 2.3 个人所得税（Individual Income Tax） ......................... 18 2.3.1 居民纳税人 ............................................. 18 2.3.2 非居民纳税人 ........................................... 18 2.3.3 其他 ................................................... 18 2.4 增值税（Value added Tax） ................................... 18 2.4.1 概述 ................................................... 18 2.4.2 税收优惠 ............................................... 18 2.4.3 应纳税额 ............................................... 18 2.4.4 其他 ................................................... 18 2.5 其他税（费） ................................................ 18 2.5.1 社会保障税（Social Security Tax） ...................... 18 2.5.2 印花税（Stamp Duty） ................................... 19 2.5.3 关税（Customs Duty） ................................... 19 2.5.4 消费税（Excise Tax） ................................... 19 第三章 税收征收和管理制度 ......................................... 20 3.1 税收管理机构 ................................................ 20 3.1.1 税务系统机构设置 ....................................... 20 3.1.2 税务管理机构职责 ....................................... 20 3.2 居民纳税人税收征收管理 ...................................... 20 中国居民赴阿曼投资税收指南 2 3.2.1 税务登记 ............................................... 20 3.2.2 账簿凭证管理制度 ....................................... 20 3.2.3 纳税申报 ............................................... 20 3.2.4 税务检查 ............................................... 21 3.2.5 税务代理 ............................................... 22 3.2.6 法律责任 ............................................... 22 3.2.7 其他征管规定 ........................................... 23 3.3 非居民纳税人的税收征收和管理 ................................ 23 3.3.1 非居民税收征管措施简介 ................................. 23 3.3.2 非居民企业税收管理 ..................................... 23 第四章 特别纳税调整政策 ........................................... 24 4.1 关联交易 .................................................... 24 4.1.1 关联关系判定标准 ....................................... 24 4.1.2 关联交易基本类型 ....................................... 24 4.1.3 关联申报管理 ........................................... 24 4.2 同期资料 .................................................... 24 4.2.1 分类及准备主体 ......................................... 24 4.2.2 具体要求及内容 ......................................... 24 4.2.3 其他要求 ............................................... 24 4.3 转让定价调查 ................................................ 25 4.3.1 原则 ................................................... 25 4.3.2 转让定价主要方法 ....................................... 25 4.3.3 转让定价调查 ........................................... 26 4.4 预约定价安排 ................................................ 26 4.4.1 适用范围 ............................................... 26 4.4.2 程序 ................................................... 26 4.5 受控外国企业 ................................................ 26 4.5.1 判定标准 ................