中国居民赴巴基斯坦投资税收指南

国家税务总局国际税务司国别（地区）投资税收指南课题组 前言 巴基斯坦伊斯兰共和国（以下简称巴基斯坦）位于南亚次大陆西北部。随着共建“一带一路”倡议的逐步开展，巴基斯坦对于中国“走出去”企业开展对外投资有着巨大的合作潜力。我们编写的《中国居民赴巴基斯坦投资税收指南》（以下简称《指南》）重点介绍了巴基斯坦的地理环境、投资信息、税收制度和投资的税收风险等，旨在为中国“走出去”企业和个人开拓海外市场提供参考和指导。 《指南》共分为六个章节。第一章介绍了巴基斯坦的基本经济情况，对“走出去”企业关心的外国投资、企业设立、经贸合作等进行了重点描述，使“走出去”企业对于巴基斯坦的总体情况有所了解。第二章介绍了巴基斯坦的税收制度，重点介绍了巴基斯坦现有税种，包括企业所得税、个人所得税、货物劳务税等，无论是纳税申报环节，还是反避税转让定价的规定都有明确的阐述。第三章介绍了巴基斯坦的税收征管体制，以及违反规定的惩罚和裁决的处理方式。第四章介绍了特别纳税调整政策，包括巴基斯坦关联交易、转让定价等相关政策。第五章介绍了中巴税收协定及相互协商程序。第六章主要提示了目前在巴基斯坦投资可能存在的税收风险，包括纳税申报风险、调查认定风险、享受税收协定待遇风险等相关内容。 《指南》仅基于2025年6月底前收集的信息进行编写，敬请各位读者在阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。同时，建议“走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主管税务局或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 《指南》存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 目录 1.1近年经济发展情况...........................................11.2支柱和重点行业.............................................21.3经贸合作...................................................31.4投资政策...................................................4 第二章巴基斯坦税收制度简介.......................................6 2.1概览.......................................................72.1.1税制综述............................................72.1.2税收法律体系........................................82.1.3最新税制变化........................................82.2企业所得税类税种..........................................122.2.1居民企业...........................................142.2.2非居民企业.........................................372.2.3申报制度...........................................442.3个人所得税类税种..........................................452.3.1居民纳税人.........................................452.3.2非居民纳税人.......................................482.3.3申报制度...........................................502.4货物劳务税类税种..........................................512.4.1概述...............................................512.4.2税收优惠...........................................622.4.3应纳税额...........................................642.4.4申报制度...........................................652.5其他税（费）..............................................672.5.1社会保障金.........................................67 第三章税收征收和管理制度........................................69 3.1税收管理机构..............................................69 3.1.1税务系统机构设置...................................693.1.2税务管理机构职责...................................69 3.2.1税务登记...........................................703.2.2账簿凭证管理制度...................................713.2.3纳税申报...........................................743.2.4税务检查...........................................77 3.2.5税务代理...........................................783.2.6法律责任...........................................783.2.7其他征管规定.......................................81 3.3.1非居民税收征管措施简介.............................873.3.2非居民企业税收管理.................................87 第四章特别纳税调整政策..........................................884.1关联交易..................................................884.1.1关联关系判定标准...................................884.1.2关联交易基本类型...................................894.1.3关联申报管理.......................................904.2同期资料..................................................904.2.1分类及准备主体.....................................904.2.2具体要求及内容.....................................904.2.3其他要求...........................................914.3转让定价调查..............................................924.3.1原则...............................................924.3.2转让定价主要方法...................................924.3.3转让定价调查.......................................954.4预约定价安排..............................................954.4.1适用范围...........................................954.4.2程序...............................................964.5受控外国企业..............................................964.5.1判定标准...........................................964.5.2税务调整...........................................974.6成本分摊协议管理..........................................974.6.1主要内容...........................................974.6.2税务调整...........................................984.7资本弱化..................................................984.7.1判定标准...........................................984.7.2税务调整...........................................984.8法律责任..................................................99第五章中巴税收协定及相互协商程序...............................1005.1中巴税收协定.............................................1005.1.1中巴税收协定案文..................................1005.1.2适用范围..........................................104 5.1.3常设机构的认定....................................1055.1.4不同类型收入的税收管辖............................1065.1.5巴基斯坦税收抵免政策..............................1145.1.6无差别待遇原则（非歧视待遇）......................1155.1.7在巴基斯坦享受税收协定待遇的手续..................1165.2巴基斯坦税收协定相互协商程序.............................1185.2.1相互协商程序概述..................................1185.2.2税收协定相互协商程序的法律依据....................1195.2.3相互协商程序的适用................................1205.2.4启动程序..........................................1215.2.5相互协商的法律效力................................1235.2.6巴基斯坦仲裁条款..................................1235.3中巴税收协定争议的防范...................................127 第六章在巴基斯