摩尔多瓦共和国：推进审计改革的技术援助报告

摘要

摩尔多瓦国家税务局（STS）正在推进审计改革计划，以实现与国际良好实践接轨。该计划包含23项举措，涵盖合规与审计作用、立法框架、组织与人力资源、流程与程序、绩效衡量和改革管理六个主题，共175个实施步骤。改革进展顺利，已完成的步骤29项，16项进行中。主要成果包括增值税退税管理改进（22天完成，标准为30天）、解除招聘禁令、通过校园宣传活动吸引合格审计员。

改革管理方面，建立了指导委员会（SC）和工作组（WG）进行监督，并采用颜色编码系统跟踪进展。讨论了若干实施问题，包括：

• 自愿披露计划（VDP）：建议STS实施VDP以取代纳税人自我纠正机制，并提供了相关国家信息。
• 分级处罚：建议STS考虑实施分级处罚，并提供了相关标准。
• 增值税退税风险标准：提供了增值税退税风险评估标准。
• 管理层时间报告：建议进行非正式时间研究，以评估管理层对审计员的指导时间是否充足。
• 总部职能和组织结构：确认总部职能与运营活动分离，但建议进一步分离组织结构以优化管理。

国家控制发展计划（SCDP）对STS的风险管理方法的影响尚不明确，建议进一步澄清。

关于纳税人细分，STS目前将纳税人分为大型纳税人、法人实体和自然人三类，但建议根据业务规模、收入来源等因素进行更细致的细分，以优化合规管理。建议进行数据分析，以确定最合适的纳税人细分方案，包括小型纳税人和高净值个人（HNWI）细分。

与开发伙伴进行了协调，包括美国财政部技术援助办公室（OTA）和瑞典税务机关，以确保合作项目的协调一致。

建议：

• 在2026年2月前进行管理层时间研究。
• 在2027年12月前考虑进一步优化组织结构。
• 在2025年12月前与国家办公厅确认SCDP的影响。
• 在2025年12月前收集纳税人细分相关数据分析所需的数据。