新规启幕，策领未来——《中华人民共和国增值税法实施条例》发布

第一期 二零二六年一月 新规启幕，策领未来——《中华人民共和国增值税法实施条例》发布 摘要： 《中华人民共和国增值税法》（以下简称“《增值税法》”）于2026年1月1日正式实施。与现行增值税法规相比，《增值税法》总体上按照税制平移的思路，保持现行税制框架和税负水平基本不变，完善了应税交易范围、税收优惠等方面的规定。为保障《增值税法》有效施行，增强增值税税制的确定性和可操作性，构建配套衔接的增值税制度体系，国务院总理李强签署第826号国务院令，公布《中华人民共和国增值税法实施条例》（以下简称“《实施条例》”)，《实施条例》与《增值税法》同步施行。 本文对《实施条例》进行详细的分析并整理出值得企业关注的政策变化点。我们建议企业积极评估这些政策变化点可能带来的各方面影响，并做好应对准备。毕马威间接税团队持续跟踪立法动态，拥有丰富的实践经验，能够为企业提供全方位的支持和建议，助力企业稳健应对政策变化。 《增值税法》于2026年1月1日正式实施。为保障《增值税法》有效施行，2025年12月19日，国务院常务会议审议通过《中华人民共和国增值税法实施条例（草案）》；2025年12月25日，国务院总理李强签署第826号国务院令，公布《实施条例》；随后国务院网站于2025年12月30日发布了《实施条例》全文，并与《增值税法》同步施行。 毕马威观察 《实施条例》包括总则、税率、应纳税额、税收优惠、征收管理、附则等六章，共五十三条内容。《实施条例》对《增值税法》相关规定进一步细化和明确，进一步增强了增值税税制的确定性和可操作性，为《增值税法》顺利实施提供保障。此次正式发布的《实施条例》与财政部、国家税务总局于2025年8月11日发布的《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》（以下简称“《实施条例征求意见稿》”）相比，对部分条款进行了修订和优化，主要变化体现在： •对不得抵扣进项的非应税交易规定了更加清晰的界定标准 •对于自然人发生符合规定的应税交易，明确以支付单位为扣缴义务人 •将按次纳税的申报期限调整为纳税义务发生之日起至次年6月30日前 •对出口退（免）税的相关政策进行了优化 为保障《实施条例》更好落地见效，财政部、税务总局后续还将很快出台一系列配套政策，例如货物、服务、无形资产、不动产的具体注释税目、差额征税等特殊计税方法政策、长期资产进项税抵扣的操作办法、出口退（免）税操作办法等，来明确具体征管操作事项。届时我们也将结合实务经验第一时间为您带来深度解读，助您从容应对一系列新增值税政策法规。 毕马威间接税团队对《实施条例》进行了详细解读，梳理了《增值税法》及其《实施条例》与现行增值税政策存在的差异，并总结出以下值得关注的关键政策点以及可能对纳税人带来的影响： 毕马威建议 《增值税法》及《实施条例》于2026年1月1日起正式施行。相比现行增值税法规，《增值税法》及《实施条例》涉及多项政策调整，我们建议企业针对政策变化点以及需要重点关注的内容，结合行业以及企业自身情况，评估影响并积极做好《增值税法》实施的准备工作。我们期待与您的深入交流，如贵公司在《增值税法》、《实施条例》及相关配套文件落地实施过程中有任何问题，欢迎随时与我们沟通。毕马威间接税团队持续跟踪立法动态，拥有丰富的实践经验，能够为企业提供全方位的支持和建议，助力企业稳健应对政策变化。 相关阅读 •毕马威2024年中国税务快讯第十期：《中华人民共和国增值税法》审议通过，中国增值税迈入新阶段•毕马威2025年中国税务快讯第六期：洞察新规，智驭变革——《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》要点解读•毕马威2025年中国税务快讯第九期：增值税期末留抵退税政策进一步完善 kpmg.com/cn/socialmedia 如需访问更多毕马威中国税务快讯，请扫描二维码或登陆我们的网站：https://home.kpmg/cn/zh/home/insights/2025/01/china-tax-alert.html 如需获取毕马威中国各办公室信息，请扫描二维码或登陆我们的网站：https://kpmg.com/cn/zh/home/about/office-locations.html 所载资料仅供一般参考用，并非针对任何个人或团体的个别情况而提供。虽然本所已致力提供准确和及时的资料，但本所不能保证这些资料在阁下收取时或日后仍然准确。任何人士不应在没有详细考虑相关的情况及获取适当的专业意见下依据所载资料行事。 © 2026毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙) —中国合伙制会计师事务所，毕马威企业咨询(中国)有限公司—中国有限责任公司，毕马威会计师事务所—澳门特别行政区合伙制事务所，及毕马威会计师事务所—香港特别行政区合伙制事务所，均是与毕马威国际有限公司(英国私营担保有限公司)相关联的独立成员所全球组织中的成员。版权所有，不得转载。在中国印刷。