印度阿萨姆州城市地方政府的财产税征收制度改革
核心观点与背景
印度城市地方政府的财政健康状况受限于低自有收入，高度依赖政府拨款。中央和州级任务的拨款不足以满足未来资本投资和运营成本。提高自有收入（OSR）被确定为印度政府城市作为增长中心（CGH）框架中的一个基石。房产税作为全球各市镇最主要的收入来源，在印度仅占GDP的0.15%，远低于其他国家。印度地方财政一般由自身税收收入、自身非税收入和中央及州政府的补助收入构成，市政收入多年来停滞在GDP的1%。
印度房地产税管理中的挑战
- 不同的物业征税方法：各州采用不同的评估方法（资本价值体系、年租金价值、应税价值体系、单位面积法、地毯面积法等），导致税制不统一。
- 人均税收收入差异显著：即使在同一州的主要城市之间，人均税收收入也存在显著差异。
- 房地产数据库管理不足：缺乏基于GIS的房地产数据库，难以实现100%房产纳入税收范围。
- 税务管理结构不透明：房产评估价值被任意低估或模糊评估，缺乏明确的标准。
- 法律规定的更新不规律：市政法的修订和财产税规则及章程的准备滞后。
- 房产重估不规律：多数城市未进行定期房产价值评估，导致税基低。
- 产权登记不完整：缺乏完整且更新的产权数据库，影响税收潜力发挥。
- 房产税率停滞：多数城市未按法规定期修订房产税率。
- 自评系统不可用：缺乏在线财产税门户和数字支付平台，难以实施自评系统。
- 计费和收款系统过时：手工计费收款流程难以追踪欠费者，导致收款困难。
印度房地产税改革中的政策框架
印度政府通过中央财政改革相关联的城市任务，倡导在全国范围内实施统一的财产税管理政策。JNNURM等项目要求进行财产税改革，包括过渡到更有活力和透明的单位面积税制，并规定自我评估条款。
印度财产税改革全州推广经验
一些州已推行全州的城镇化改革，如卡纳塔克邦自2004年起推行电子政务改革，将房产税系统部署在GIS平台上，取得显著成果。
阿萨姆邦的综合财产税改革
阿萨姆邦的城市化水平低于全国平均水平，城市地方自治体（ULBs）的财政指标表现有显著提升空间。房产税约占市财政收入的30%–40%，但人均征收额相对较低。阿萨姆邦于2022年开始实施全面的财产税改革，采取综合方法，涵盖运营和程序改革、技术干预、运营转型、技术整合、部门能力建设，并确保公民参与。
阿萨姆邦改革举措的成果
- 财产税总需求（当前和拖欠）从2022财年的1325万美元增至2024财年的2314万美元，增长75%。
- 当前需求（即从464万美元增至1686万美元）增长了250%以上。
- 针对当前需求的总收入从181万美元增至555万美元，增长了200%以上。
- 2025财年，当前征收额进一步增至642万美元。
- 年度人均需求和征收的改革前后均显示出税收评估和征收的努力有所增强。
加尔各答市地方税收改革：一项案例研究
加尔各答市市政 corporation (GMC) 是阿萨姆邦最大的ULB，通过以下措施增强房地产税收征管：
- 在线启用自我评估平台。
- 加强执法，向违约者发出催款通知。
- 开展意识推广活动，通过短信、WhatsApp群发、FM频道广告宣传，建立呼叫中心。
- 提供返利以清缴拖欠税款，推广在线支付方式。
改革后，GMC的当前馆藏从53%提升至70%，缴纳房产税的房产数量翻了一番还多，从大约7万套增至16万套。
结论与前进方向
阿萨姆邦政府的财产税改革已显示出显著的回报，经验可复制。国家可采取以下措施全面实施改革：
- 快速推进城市地方政府向单位面积制过渡。
- 在城市基层政府能力不足的情况下，国有企业模式运作良好。
- 国家层面的强力领导是推进改革的必要条件。
- 以公民为核心推进改革有助于顺利实施。
- 技术整合在多个方面都很有帮助。
- 定期修订环 rate，提高收款效率，提升数据管理并采用权责发生制会计制度。
以任务模式并在规定时间表内将改革扩展到所有城市本地政府，将有助于其他人受益于迄今为止获得的动力。
