印度阿萨姆邦城市地方机构财产税征收制度改革（英）

改革印度阿萨姆州城市地方政府的财产税征收制度 要旨 •印度城市地方政体的财政健康状况受制于自身收入低，导致高度依赖政府拨款。中央和州级任务的拨款不足以满足未来资本投资和运营成本。 阿肖克·斯里瓦斯塔瓦南亚部门亚洲开发银行(ADB)运营协调官 Aanchal Garg Karanth印度 resident mission ADB 高级经济官员 •通过提高自有收入（OSR）加强市级财力已被确定为印度政府城市作为增长中心（CGH）框架中的一个基石。 安贾恩·K·萨拉马咨询顾问ADB •房产税一直是全球各市镇最主要的收入来源，因为它能让他们有机会推行公平税制，采用渐进式且充裕的税率结构。 引言 印度在过去 2 十年里经历了快速城镇化。预计到 2030 年，该国的城镇人口将达到 607亿，占总人口的 40%，而 2011 年为 31%。1印度城市地区仅占全国土地面积的3%，但在2023年贡献了约63%的国内生产总值（GDP），预计到2030年，其GDP贡献率将增至75%。2印度有超过4,000个城市地方政体（ULBs）负责提供服务，但由于技术和财力能力低下，难以应对基础设施建设和公共服务方面承受的巨大压力。3 •改革对于挖掘房产税潜力至关重要。阿萨姆邦的改革使收入增加了56%，将超过22万处新房产纳入税收范围。 印度政府正通过聚焦基础设施建设、可持续城市规划和金融赋权的城市使命，积极推动城市作为增长中心，从而将城市转变为引擎 •技术整合用于自我评估和简化支付可以增强公民在房产税管理中的合作。 注释：在此出版物中，“$” 指的是美元。截至2025年7月的汇率为 $1.00 = 86.00。印度政府的财政年度（FY）涵盖的时间段为4月1日至3月31日。1展望城市的未来联合国人类住区规划署。2022。《2022年世界城市报告》:联合国人类住区计划（联合国人类住区规划署）。2未来的城市：重新构想和复兴印度的S. Subudhi, S. Bakliwal,和 S. Bilgrami. 2023.BCG 前50大城市生态系统3根据2011年人口普查，3.77亿人口生活在约8000个城镇中，2011年人口普查将城镇定义为包括法定城镇和普查城镇。法定城镇是村议会市镇，市政府，要塞委员会，市政委员会，城镇(town理事会），或乡镇委员会。印度有4,041个 statutory towns。 ISBN 978-92-9277-593-3（印刷版）ISBN 978-92-9277-594-0（PDF版）ISSN 2071-7202（印刷版）ISSN 2218-2675（PDF版）出版编号 BRF250521-2 DOI: http://dx.doi.org/10.22617/BRF250521-2 of growth.4 2011年强有力专家委员会（HPEC）的报告预计，在2012财年到2032财年之间，城市基础设施需要5930亿美元的投资，以及在这20年里这些资产运营和维护（O&M）的额外3010亿美元。5很明显，根据中央政府的计划或任务进行的拨款将不足以资助所需的基础设施。州政府和ULBs需要努力弥合融资缺口。这要求ULbs在维持通过国家和州任务创建的基础设施的同时，努力增加收入以满足城市的未来投资需求。 英国为18.8%，挪威为14.2%。6通过税收和非税来源产生自有收入（OSR）的能力也较低。2018财年（FY2018），城市地方市政机构（ULBs）的自有收入仅占印度GDP的约0.43%。在2018财年（脚注6），城市地方市政机构的平均人均OSR为23.0美元，其中马哈拉施特拉邦最高，为66.6美元，比哈尔邦最低，为1.6美元。 由于地方政府财力有限，地方政府主要依赖中央和省级政府的补助和转移支付，这些补助和转移支付构成了它们获得资金的大部分。信用良好的企业可以通过贷款和市场借款来筹集资金。然而，大多数地方政府仍然信用评级较低。 印度地方财政中财产税的意义 房产税一直是全球（包括印度）的城市本地政府最重要的OSR。尽管是主要收入来源，但与经济合作与发展组织（OECD）高收入国家2020年1.85%的平均值相比，它仅占印度GDP的大约0.15%。7从房地产税收贡献最高百分比到国内生产总值（GSDP）的五个州是古吉拉特邦（0.40%）、马哈拉施特拉邦（0.34%）、特伦甘纳邦（0.21%）、卡纳塔克邦（0.21%）和恰蒂斯加尔邦（0.16%），数据来自2018-2019财年。 印度的地方财政一般由（i）自身税收收入，如房产税、职业税、水税和广告税；（ii）自身非税收入，如使用者收费和许可证费；以及（iii）中央和州政府的补助收入构成。印度的市政收入多年来一直停滞在GDP的1%（2008财年至2018财年），而波兰为4.5%，南非为6.0%，巴西为7.4%， 改革印度阿萨姆州城市地方政府的财产税征收制度 印度房地产税管理中的挑战 在印度，财产税贡献了 ULBs 自有收入的30%–40%和其税收收入的50%–60%。年度人均征收额差异显著，古吉拉特邦为22.2美元，曼尼普尔邦为0.04美元。 不同的物业征税方法。不同州采用不同的方法来确定物业税，例如资本价值体系、年租金价值（ARV）或应税价值体系、单位面积法和地毯面积法。在州内，不同的物业评估方法、物业状况、土地和建筑物的分类、土地和建筑物的评估、应税面积、税率、免税额等，导致不统一 人均税收收入即使在印度的主要城市之间也差异显著，包括位于同一州的那些城市。图4展示了印度主要城市和一些非洲、拉丁美洲、加勒比地区以及东南亚城市年度人均财产税收入的比较。 房地产数据库，发放房地产税识别号（PTIN），并管理自我评估系统。基于GIS的房地产数据库的目的是将100%的房产纳入税收范围。然而，定期更新基于GIS的房地产数据库并非一次性工作，并且对ULBs来说涉及相当大的成本。准备基于GIS的数据库需要对以下方面进行干预：（i）房屋到户的实地调查以收集属性，这是手工完成的；（ii）卫星图像的数字化；（iii）属性与房产的关联。数字地籍图也不易获得，因此在绘制土地边界时构成挑战。 全ULBs（大都市地方政府）的税务管理结构。由于缺乏透明的税务管理政策，导致房产的评估价值被评估人员任意低估或模糊评估。例如，由于租金控制法规执行力度不够，租赁协议又未进行登记，因此没有明确的标准来确定房产的年租金价值。 法律规定的更新不规律。市政法的修订，连同财产税规则和章程的准备，对于在 ULBs 管理统一的财产税制度同样重要。2006 年，中央政府启动了贾瓦哈拉尔·尼赫鲁国家城市更新计划（JNNURM）项目，该计划要求进行多项改革，包括财产税改革，许多邦试图从其ARV 或资本价值为基础的税制过渡到更有活力和透明的单位面积为基础的税制，并规定了自我评估的条款。然而，实施远未完成。 不规则的房产重估。在大多数城市，除非启动全州范围的改革，否则通常不会进行房产价值评估。在某些情况下，已经20-30年没有进行了，导致税基非常低。虽然修订后的圈定地价和最新建筑成本用于新的评估，但这些很少应用于旧房产的评估，这导致城市内的应纳税额存在巨大差异。 产权登记不完整。ULBs 没有更新数字产权登记。ULBs 没有尽力捕捉足够的如用途、建筑面积、地毯面积、楼层、建筑年龄、便利设施等信息。由于缺乏完整且更新的产权数据库，无论是否有自我评估系统，ULBs 都无法实现房产税的潜力。 停滞的房产税率。尽管市一级法规规定了定期修订房产税，例如每5年一次，但各州并未修订税率，这些税率通常在20至30年期间保持停滞。 自评不可用。直到最近，由于评估方法的不明确，基于自评的税制一直难以管理。需要在线财产税门户和各种数字支付平台来实施自评系统。 地理信息系统（GIS）基础数字产权登记的创建和更新。JNNURM的参与城市为创建GIS基础... 改革印度阿萨姆州城市地方政府的财产税征收制度 过时的计费和收款系统。由于计费收款流程是手工的，难以追踪欠费者，这也使得收款困难。但是，随着现有数据库的数字化以及ULBs迁移到电脑化计费和收款系统，这可能得以解决。然而，这需要100%数字化的数据库来追踪欠费者，并在未提交自我评估税款的情况下发出催缴通知。 首批此类倡议。它是一项涵盖基础设施和城市改革组成部分的综合性城市任务。在任务中，改革财产税制度被视为强制性要求。 JNNURM制定的改革基准在后续的国家政府任务中继续实施，例如阿塔尔复兴与城市转型任务（AMRUT）和干净印度任务（城市）。AMRUT要求进行多项改革，包括房地产税改革，以实现覆盖范围增加、标定地价的公告，并提高征收效率至90%。AMRUT采用激励方法，并结合用户费，以推动房地产税改革。第十五财政委员会建议，要获得补助资金资格，城市本地政府必须公开房地产税标定地价，并确保其征收与GDP增长率同步。委员会进一步建议，房地产税收入的增长至少应达到该州过去5年GDP简单平均增长率。8 需要在房产税管理和行政管理上进行改革，以克服地方和州政府面临的挑战。任何改革都需要一个逐渐采用的进程，以及政策制定者和执行者都愿意接受这些变化的意愿。 印度房地产税改革中的政策框架 在国家级层面倡导统一政策指南对于实现省级层面的平衡结果至关重要。印度政府通过中央财政改革相关联的城市任务，倡导在全国范围内实施统一的财产税管理政策。JNNURM 是其中之一 印度财产税改革全州推广经验 一些州已经推行了全州的城镇化改革，城市和州政府在良好治理方面展开合作。例如，自2004年起，卡纳塔克邦推行了一项重大的电子政务改革，并将房产税系统部署在GIS平台上。这是印度首次推出此类举措，该州为全州的市政机构引入了一套标准化的电子政务系统和流程。在当时，卡纳塔克邦有213个城市本地政府，拥有大约35万处房产（包括已评估和未评估的房产）。该项目分阶段在全州范围内实施，如图5所示。 盒子1：贾瓦哈拉尔·尼赫鲁国家城市更新使命（2006年）下提出的财产税改革路线图 1. 通过增加税网内房产数量、计算机化房产登记、建立便民征收系统以及鼓励信息公开，提升房产税制度覆盖范围至所有房产。 2.取消免税。 3. 转移至房产税自我评估系统。 4. 采用基于GIS的房产税系统：为市镇准备数字房产地图。 5. 实现百分之85的覆盖比率。 6. 实现当前应缴税额百分之90的征收比率。 7. 改进逾期款项征收，目标为逾期款项不超过上一年需求额的百分之10。 8. 建立非自由裁量性的房产税核定方法（例如：单位面积法等）。 全州范围的改革举措给图6中提到的各州带来了许多积极成果，包括简化财产税管理流程。 阿萨姆邦的综合财产税改革：迈向财政可持续性的一步 拥有312万人口，9阿萨姆邦拥有印度东北部约70%的人口。该邦的城市化水平为14%，低于2011年全国平均水平的31%。该邦有104个城市地方自治体（103个市政委员会和1个市），以及126个人口普查城镇。10由人口类别划分的 ULB 的概况展示在图 7 中。 GIS = 地理信息系统。底物来源：印度政府，城市发展部房产税（ULB级别改革）. 甘地·尼赫鲁国家城市更新使命 (JNNURM)。 改革印度阿萨姆州城市地方政府的财产税征收制度 阿萨姆州基于各种市政财政指标的表现有显著提升空间。根据第15届财政委员会委托的研究，阿萨姆州的城市化与全国平均水平和三个可比州——贾坎德邦、恰蒂斯加尔邦和奥里萨邦——的比较数据展示在图8中。11 征收财产税。此外，虽然《阿萨姆市议会法》1956年规定了每5年对财产估价进行修订，但自20世纪80年代以来，许多城市本地政府并未进行重新评估。大多数城市本地政府在2010年之前进行了评估。所有财产记录都是手动的，没有任何自我评估的规定。 即使在人均基础上，印度关键市政财政指标也仅占全国平均水平的8%至20%，且仅占可比州的21%至36%，这些州本身也远低于全国平均水平。2018年，阿萨姆邦的OSR占市政总收