配偶终身访问信托

Spousal Lifetime Access Trust（SLAT）是一种不可撤销信托，由一方配偶为另一方配偶及其继承人设立，用于将财富转移出遗产。SLAT已成为已婚夫妇流行的遗产规划技术，尤其适用于希望利用高额联邦遗产税免税额的人群。

SLAT的核心特点在于，尽管信托不可撤销，但受益人配偶仍可从信托中获得收入和本金分配，从而实现资产的访问。捐赠配偶甚至可以将代际赠与税（GST）的免税额分配给该信托。然而，设立SLAT时需注意互惠信托规则，该规则允许IRS将赠与视为从未发生，因此建议捐赠配偶在设立前与专业人士合作，谨慎确定可转移的金额。

SLAT的主要优势包括：

1. 税务规划：在正确结构下，信托资产在双方遗产中均不征税，且不被债权人追偿。受益人配偶去世后，资产可转移给其继承人。
2. 双重免税额：双方可利用各自免税额设立SLAT，使受保护的金额翻倍。
3. 州遗产税优化：即使联邦层面无需缴纳遗产税，SLAT仍可有效规避州遗产税。

关键注意事项：

• 捐赠配偶需放弃对资产的控制权，通常不能担任受托人。
• 受益人配偶作为受托人时，分配需符合“可确定标准”（如医疗、教育等）。
• 建议指定独立受托人以确保合规。
• 尽管受益人配偶有权分配资金，但实际操作需谨慎，且离婚或去世后访问权终止。

SLAT通过结合遗产规划与资产保护，为高净值夫妇提供了一种兼顾税务优化与灵活访问的有效工具。