2025英国百家集团税收总贡献调查报告

2025年100集团总税收贡献调查 自2005年以来报告TTC数据 内容 前言4主要发现52025年100集团总税贡献6税收变化的概况82024年至2025年总税贡献趋势12企业所得税13总税率14分布式价值15更广泛的经济贡献——就业16更广泛的经济贡献 - 资本投资、研发、GVA和英国供应商18其他商业税对不同行业的影响19商业税率20不可收回的增值税21银行罚款22商业认知：与HMRC的互动23附录 1 - TTC 方法论25附录2-公司如何使用其TTC数据26附录 3 - 参加第 21 次调查27附录 4 - 邀请参加 2025 年调查的公司名单28附录 5 - 英国承担和征收的税项清单29附录 6 - 2025 年 100 组调查参与者承担和征收的税费31 关于100集团 百慕大金融总监百组代表英国富时100指数和几家大型私营公司的财务总监的观点。我们的会员公司代表了富时100指数绝大部分的市值。我们的目标是为英国和国际政策及实践做出积极贡献，这些政策及实践会影响我们的业务，包括税收、财务报告、公司治理和资本市场监管。我们相信良好的财政和税收政策是建立在长期稳定、简单和一致的基础之上的。我们的会员公司共同雇佣了英国劳动力的5.6%，并且在2025年，支付或产生的税收相当于英国政府总收入9.5%。 关于PwC 在普华永道，我们帮助客户建立信任并重塑创新，以便他们能够将复杂性转化为竞争优势。我们是一个技术驱动、以人为本的网络，拥有更多超过364,000人在136个国家和137个地区。涵盖审计和保证，税务与法律，交易与咨询，我们帮助客户建立、加速并保持势头。详情请访问www.pwc.com。 前言 第四，透明度建立信任。二十多年来，TTC框架一直帮助公司解释其承担和征收的各种税费，以及通过就业、供应链和投资所做出的更广泛的经济贡献。随着法定和自愿披露要求不断增长，清晰且一致的报告有助于公众更好地理解，并支持更明智的政策制定。2 欢迎参加 2024/25 普华永道总税负 (TTC) 100 强企业调查——我们最新评估的英国许多最大企业的纳税和征税情况。在盈利能力下降的一年中，结果显示出稳健的贡献，TTC 连续第二年为 900 多亿英镑。 随着税务管理机构现代化和数据量的增长，比例性和及时性仍然至关重要。可预见性——无论是在税收政策还是在其管理方面——都为投资提供了基础，更清晰、数字化支持的过程可以减少合规纳税人的摩擦，同时使HMRC能够更好地定位风险。 从今年的TTC结果中，政策制定者出现了四个反思。 对于企业界，这一信息同样务实。今年税收负担的小幅下降反映了在非同寻常的能源驱动利润之后正常化。许多公司继续投资，发展技能，雇佣大量英国员工并管理巨额税收收入代表国库。积极互动 首先，稳定性和平衡性很重要。TTC（总税收收入）资料再次表明，来自大型企业的国库收入涵盖了多种税基，不仅仅是公司税。这种多元化有助于使整体TTC在特定行业压力下保持弹性。一个稳定且比例适中的中期框架——明确的规则、一致的行政管理和平衡的执法——支持收入征收和商业投资。 总体而言，TTC仅小幅下降至930亿英镑——降幅不到1%——尽管100集团利润自去年的纪录水平下跌了12%以上。盈利能力因行业而异，能源和公用事业推动了大部分变动，因为能源价格已从高点回落2022/23. 税务管理局——特别是通过BRR+框架——即使对数据和文件的要求不断提高，也能继续提高确定性风险管理。 有两个TTC指标有助于将这些结果置于具体环境中。平均总税率——作为商业利润一部分所承担的税款——连续第三年保持在45%以上，这反映了所承担的税款并未像利润那样急剧下降。同时，100集团价值分配中超过40%继续以所承担和征收的税款形式流向政府。 其次，投资需要连贯性。前两次调查中强劲的资本和研发投入表明，当激励措施和条件可预测时，企业有意愿进行投资。政府的《企业税收路线图》是朝着为企业提供所需长期稳定性的一个可喜步骤。确保英国税收环境具有竞争力——包括税率和减免——将是维持投资动力的核心。 最后，我们感谢所有为今年的调查做出贡献的公司。他们参与所带来的透明度加强了关于企业税收和政策设计的辩论质量。我们希望这些见解能够支持政策制定者在调整鼓励投资和可持续收入的税收和行政设置方面，并帮助企业传达其规模和形状清晰且自信的贡献。 100集团的更广泛的经济足迹也有所扩大。在去年的20%增长之后，2024/25年英国资本投资又增加了14%，首次超过300亿英镑。这项投资——特别是受公用事业、房地产、能源和交通部门的推动——支持了 生产力、弹性和向低碳经济的转型。研发支出也有所增长，达到114亿英镑，而就业水平在一旁劳动力成本上升的情况下保持大致平稳。1 第三，国际竞争力正在加剧。随着全球最低税收（第二支柱）生效，投资决策越来越依赖于税后回报 全球反基础侵蚀规则（GloBE）。这提升了稳定性和精心设计、有 针对性的激励措施的重要性，这些措施在第二支柱下有效运行——如果第二支柱的实施并非真正全球性，这一点将是至关重要的。继续完善英国第二支柱的管理——包括使用过渡性安全港——并确保激励措施保持合规性和国际竞争力，可以提升英国对流动资本的吸引力。 安迪·惠金斯PwC，总税贡献与税收透明度领导者 多明尼克·马东和大卫·戈登100集团税务委员会联合主席 今年，我们还调研了自2019年引入商业风险审查-plus（BRR+）流程以来，企业与英国税务海关总署（HMRC）互动的经验。近半数人报告了关系的改善。与此同时，许多人观察到，审计和查询变得更加高强度，需要更大的数据集和更长的时间线 关闭问题。 主要发现 • 利润下降了12.7%，而承担的税收下降了2.8% • 100集团的平均总税率是45.6% 调查参与者分享了他们与HMRC互动的经历 100集团公司的资本投资首次超过300亿英镑• 资本投资增长了14.3%，达到333亿英镑 48%的公司报告了与HMRC关系的改善，而只有5%的公司受访者报告了他们与hmrc恶化。 2025年100集团总税贡献 100集团的总体税收贡献（TTC）3 2024/25年的估计为930亿英镑，占英国政府收入的9.5%。这包括承担的311亿英镑的税款和收集的619亿英镑的税款。 参与2025年调查的88家公司提供了总计为887亿英镑。据推算至全部100家集团成员，预计截至2025年3月31日的TTC为930亿英镑（见图1）。这 包括承担的总税额为311亿英镑，征收的总税额为619亿英镑。在承担的税额中，预计企业所得税支付为98亿英镑（占英国企业所得税总收入的10.7%）。就业税占总额贡献的289亿英镑，占英国政府就业税收入的6.0%。 税收承担为企业所得税，占总税收承担的31.2%（与2023/24年的33.5%相比）。雇主国民保险是第二大的税收承担，占总税收的27.0%（与2023/24年的24.3%相比）。第三大的是商业税率（15.6%），其次是不可收回的增值税（12.6%）。 能源利润税（EPL）和电力发电税（EGL），在上年报告中构成税收负担的3.6%和1.1%，在2024/25年占2.5%和0.6%。 其他商业税（除公司税外承担和征收的税款），占2025年调查的TTC的89.5%。 对于每1英镑的公司税，会支付2.20英镑的其他商业税。2005年，这个比例是1:1。 来源：PwC分析。注意：有关五种税收基础（利润、人口、产品、财产和地球税）的解释，请参阅附录5。 2025年100集团总税贡献 在相同可比基础上，我们拥有2024年和2025年的公司数据，2024/25年应缴税款减少了2.8%，而征收税款增加了0.8%，（参见第12页的两年趋势分析）。2025年的外推TTC比2024年低30亿英镑，占总英国政府收入的9.5%（图表4）。这是从2023/24年的9.9%下降，因为预计英国政府收入将在2024/25年增长3.9%，主要受预扣所得税（PAYE）和公司税的驱动。 图3显示了100集团公司在2024/25年征收的税款构成。就业税占31.0%，是征收税款的最大份额（根据代扣代缴所得税：26.1%和雇员国民保险：4.9%），其次是燃料税占22.8%（见图3）。 对于这家公司集团每承担1英镑的公司税，就有6.47英镑的税款被征收。 税收变化的概况 21年的调查期间，大型企业缴纳的税种结构由于税收政策和经济状况的变化发生了显著变化。直到2015年，总体趋势是企业所得税向其他商业税种转移，如雇主国家保险金（NI）、商业税率和不予退还的增值税。立法变化导致自2015年以来企业所得税普遍增加，并且在调查开始后的2024年调查中首次看到了企业所得税税率的提高。 图5显示了2006年以来100集团的总税收贡献，分为企业所得税、承担的其他税负和征收的税款。2008年至2011年间的全球金融危机以及2021年和2022年的新冠疫情对这几年的整体贡献影响显著。该图表还显示了这一时期税收负担的变化情况，因为调查早期企业所得税的 headline 税率逐渐从30%降至2017年的19%，而其他税负的税率则有所提高。企业所得税在调查开始时占所有税负的50%，而在2013年至2020年期间下降至约20%至25%。 自2017年起，总体趋势是公司税增加，这得益于银行附加费的引入6 2016年，以及对递延亏损使用、公司利息扣除和银行补偿支付限制的立法。由于税率从19%提高到25%，公司税在2023/24年增加到约占所有税负的三分之一，这是自2011年以来的最大份额。由于调查参与者盈利能力下降，2024/25年公司税份额下降了2.3个百分点。 图6详细展示了所承担的税赋情况，包括从2012年调查开始引入的银行税（见第22页）以及2023年的能源利润税。 税收变化的概况 对于在调查的每一年都提供了数据的26家公司，我们可以进行同比分析，观察长期趋势。税收承担趋势如图7所示。2024年有所增长后，2025年企业所得税和其他税负均有所下降。其他税负仍几乎是2005年的两倍，而企业所得税低于2005年水平。因此，总税负比2005年高42%。 不可收回增值税产生于服务或产品免征增值税的公司无法收回进项增值税的情况，金融服务行业就是如此。对于在整个调查期间提供数据的26家公司而言，2025年的不可收回增值税是2005年的两倍多（增长了105%）。 2010年至2014年间不可收回增值税的显著增加在很大程度上是由2011年增值税税率提高到20%以及2010年欧盟增值税系统的变化所驱动的8,以及金融服务领域的立法和案例法变化。此外，还有 图7也显示了金融危机的影响，尤其是在2010年的调查中最为明显。它表明，那些不依赖于利润的其他经营税负较低，波动性较小，因此为政府提供了更稳定的收入来源。然而，从利润税转向基于人员、生产和财产的税收可能会对利润率较低且需要大量劳动力的行业（如零售商）产生更大的影响。 金融服务行业将更多业务外包的趋势，这增加了成本基础、相关的输入增值税，以及无法抵扣的增值税金额。在2023年之前，由于金融服务行业支出减少以及英国退出欧盟后增值税回收率提高，无法抵扣的增值税连续两年下降。2024/25年，由于金融服务公司支出减少，无法抵扣的增值税下降。 图8更详细地查看了其他税种的趋势，将调查期间此类最大的税种分开：雇主国民保险费、商业税率、不可收回的增值税和石油收入税（PRT）。 税收变化的概况 与税负结构相比，税收征收结构在税收类别（图9）和行业（图11）方面都表现出显著的稳定性。消费税占税收征收的最大份额，为36.4%，其次是31.0%来自就业税（按PAYE制度征收的所得税为26.1%，员工国民保险费为4.9%）。由于税率降低，员工国民保险费今年有所下降，从2024年1月的12%降至10%，然后从2024年4月降至8%。 这 26 家公司的雇主 NIC 在调查期间翻了一番多