增强税收能力：加强税收管理带来的收入收益

提升税收征管能力：通过加强税收征管获得的税收收益 Jean-Marc Atsebi，Nikolay Gueorguiev，Manabu Nose WP/25/ 219 国际货币基金组织工作论文中表述的观点属于作者本人，不一定代表国际货币基金组织、其执行董事会或国际货币基金组织管理层（IMF）的观点。 2025OCT 国际货币基金组织工作报告 财政事务部 提升税收征管能力：通过加强税收征管获得的税收收益 由Nikolay Gueorguiev授权发行 IMF 工作论文描述作者正在进行的研究，并发表以征求评论和鼓励辩论。国际货币基金组织工作论文中表达的观点属于作者本人，不一定代表国际货币基金组织、其执行董事会或国际货币基金组织管理层（的）观点。 摘要：基于前人研究，我们提出了一种稳健的估计策略，以揭示税收征管强度对2014年至2022年间121个国家税收收入的因果效应。我们的创新方法利用独特的专家调查来构建税收征管运行强度指数，使用国际税收征管调查（ISORA），并采用基于国际货币基金组织财政事务部门能力发展项目的工具变量策略。我们发现，加强税收征管显著提升了税收收入，特别是在新兴和发展中经济体，尤其是在非正规程度较低、制度较强、金融发展水平较高的国家。这些发现对旨在提升税收征管能力和加强整体公共财政的政府和发展伙伴具有重要政策意义。 推荐引用：阿塞比，J.，格奥尔基耶夫，诺斯，M. (2025)。提升税收能力：加强税收管理带来的收入增长。国际货币基金组织工作论文，WP/25/219。国际货币基金组织，华盛顿特区。 工作论文 增强税收能力：加强税收管理带来的收入增长 由 Jean-Marc Atsebi，Nikolay Gueorguiev，Manabu Nose 准备 内容 1. 构建税收管理强度指标 ....................................................................................................................7 a.一种用于选择指标和权重指数的德尔菲方法..........................................................7 b.OSI模型的结构和相对权重.............8 2. 其他变量..............................................................................................................................9 III. 新颖式事实..............................................................................................................................9 IV. 经验方法论.......................................................................................................................11 1. 经验挑战与偏差 ...............................................................................................................11 2. 经验策略.........................................................................................................................12 V. 基线结果..................................................................................................................................14 六。鲁棒性检验 ............................................................................................................................18 1. 仪器替代滞后结构.....................................................................................182. OSI 替代指标.............................................................................................................193. 控制 收入组-年份固定效应.............................................................................194. 替代样本..........................................................................................................................195. 替代控制变量............................................................................................................20 VII. 灵敏度.............................................................................................................................................21 1. lic 与 ems.....................................................................................................................................21 2. 非正规化 .........................................................................................................................................21 3. 金融发展 .....................................................................................................................22 4. 机构和治理质量.................................................................................................22 5. 对不同税种的不同效应..................................................................................................23 第八章 结论 ......................................................................................................................................23 附录II. 描述性统计和风格化事实 ...............................................................................29税收收入与税务管理力量之间的相关性........................................................30 III. 结果附录......................................................................................................................................32 参考文献......................................................................................................................................................70 图示 1. 平均实践和结构基础重量和变异系数.......................................82. 按收入组比较ISORA各版本税收管理强度.............................103. 平均税收管理实践和结构基础比较 ...........................................11 表格 1. 基线结果 .............................................................................................................................................15 2. 第一阶段。基线结果..........................................................................................................................16 一、引言 税收征管仍然是许多国家的一个核心挑战，特别是那些面临巨大发展需求和高债务水平，或试图避免这种情况的国家。在许多发展中国家，税收收入持续低于GDP的15%（Gaspar等人，2016年；Bellon和Warwick，2025年；IMF，2025年），这凸显了依赖经济增长来增加税收收入的局限性。Okunogbe和Tourek（2024年）提供了证据，表明在过去30年中，发展中国家税收收入占GDP的比重与人均GDP的变化之间缺乏相关性。 增强税收能力应成为国家建设更深层次进程的一部分，这需要协调税收政策、收入管理（包括税和海关）以及更广泛的法律和制度改革（Benitez等人, 2023; 国际货币基金组织, 2025）。特别是，税收占GDP比率的跨国差异与税收管理机构建设（Besley和Persson, 2014）的成功紧密相关，证据表明更强的税收管理机构能带来更高的税收遵从度（Baer等人, 2025），进而可以增加收入。考虑到发展中国家的制度特征和结构特征，包括税收执行薄弱、非正规化和银行系统有限，这些问题严重限制了政府的税收能力（Gordon和Li, 2009; Gaspar等人, 2016; Kleven等人, 2016; Jensen, 2022; Bellon和Warwick, 2025）。这些挑战凸显了税收制度和税收管