增值税的效率方面

增值税的效率问题 鲁德·德·穆伊尔、沙菲克·海布乌斯和迈克尔·基恩 WP/25/ 165 国际货币基金组织工作论文描述作者正在进行的研究，并发表以征求评论和鼓励辩论。国际货币基金组织工作论文中表达的看法是作者的观点，不一定代表国际货币基金组织、其执行董事会或国际货币基金组织管理层的看法。 2025AUG IMF工作论文 财政事务部 增值税的效率问题 由Ruud de Mooij*、Shafik Hebous*和Michael Keen整理** 由 Ruud de Mooij 授权于 2025 年 6 月分发 国际货币基金组织工作论文描述作者正在进行的研究，并发表以征求评论和鼓励辩论。国际货币基金组织工作论文中表达的看法是作者的观点，不一定代表国际货币基金组织、其执行董事会或国际货币基金组织管理层的看法。 摘要：本文考察了增值税（VAT）的效率，重点关注其作为创收工具的作用及其用于实现非创收目标。分析突出了增值税在最小化扭曲的情况下产生收入的可能性，强调了它相对于替代税种（如流转税和关税）的优势，特别是在最小化投入税的级联效应方面。本文还探讨了增值税作为宏观经济政策工具的作用，特别是在逆周期财政政策中的作用，以及其在解决环境和健康目标方面的潜力。文章认为，精心设计和实施的增值税是一种高效的创收工具，超越了其他形式的消费税，但警告不要在工业政策和其他不适合其使用的背景下滥用增值税。 推荐引用：德毛伊尔，R.，希布斯，S.，和基恩，M. (2025)。增值税的效率问题。国际货币基金组织工作论文 WP/25/165。 內容 参考文献.........................................................................................................................................................344. 结论.....................................................................................................................................................321. 简介.....................................................................................................................................................22. 增值税作为高效税收来源......................................................................................................22.1 为何消费税？...............................................................................................................................32.2 最终消费税效率 .......................................................................................112.3 为什么增值税？ .................................................................................................................................................142.4 增值税带来的福利收益有多大？ ....................................................................................182.5 谁真正支付增值税？.........................................................................................................................193. 超越收入...........................................................................................................................................223.1 增值税与短期宏观经济管理 ..........................................................................233.2 增值税和长期经济绩效 .....................................................................................273.3 追求其他目标的增值税....................................................................................................30 盒子 1. 基于个人的消费税....................................................................................................32. 投入税造成的扭曲....................................................................................................................73. 从关税转向消费税的收益............................................................................9 图例 1. 征税投入产生的净损失 ...........................................................................................................62. 寻找通货膨胀与增值税率变化之间的相关性 ...................................................27 1. 简介 本文探讨的问题是，增值税（VAT）是否适用于追求“效率”目标，以及如果适用，其优势程度如何，这涉及到政府可能为其设定的各种目标。当然，增值税最根本的目的是筹集财政收入：这一维度的效率以及与之相关的问题——谁真正支付增值税——是本文第一部分（第2节）的主题。然而，随着增值税逐渐成为整体税收体系的重要组成部分，以及新的或重新焕发活力的政策目标的出现，增值税越来越被视为服务于非收入目标。这些是本文第二部分（第3节）的主题。 首先，需要对“效率”一词的含义有所明确，它经常被不精确地使用。在这里，我们将它理解为在追求任何既定目标时，最小化所使用的资源。这被视为“帕累托效率”基本概念的一种更易于理解的表达方式：一种无法在不使其他人境况变差的情况下使某一个人境况变好的情况。在某些语境下，我们遵循传统做法，假定存在一个代表性消费者，因此效率归结为在某种约束条件下最大化其福祉。1重要的是，在我们这里所说的效率追求，不一定是为了最大化产出，或者GDP。例如，减少有害排放可能需要减少产出；在这种背景下，效率就意味着最小化为了实现既定水平减排而需要的产出下降。将这个非常普遍的效率概念付诸实施并不总是容易的，但它提供了一些分析严谨的基础，并且，通过附加假设，在某些情况下能够对VAT的潜在效率效应进行粗略量化。 在关注效率问题的背景下，本文尽可能地搁置了增值税中的公平与公正问题：例如参见 De la Feria 和 Swistak (2024)。然而，这两组问题并非完全不可分割，也必须在此处提及。公平目标可能需要在追求其他目标时妥协效率，但这种妥协可以通过或多或少有效的方式来实现。虽然需要认识到这一点，但本文仅就增值税的公平方面影响追求效率的要求来进行探讨。 2. 增值税作为有效的税收增加手段 增值税最主要的优点被广泛认为，是一种，或者可以是一种，特别有效的方式来筹集大量税收收入。事实性问题，即增值税是否确实产生了大量收入——它的“有效性”——是巴尔等（2025）分析的课题。此处重点在于该主张的另一个要素：即增值税筹集收入的方式是，或者可能是特别有效的；也就是说，比实际可行的替代方案更有效率。 既然增值税仅仅是消费税的一种形式，那么分析需要分步骤进行。为什么要对消费征税？一个有效的消费税应该是什么样子？然后：那些考虑为何指向使用增值税，以及它们如何建议其设计？接着，从推测出发，转向关键底线：使用增值税筹集收入可能带来的效率收益有多大？这一节 它以问道结尾，是否像通常悄悄假定那样，增值税真的是一种“对”消费的税：也就是说，谁真正支付增值税？ 2.1 为什么消费税？ 消费—无论是总量还是特定商品—只是众多可能的税基之一：其他还包括生产、贸易、收入和财富。那么当有其他许多可能被替代或额外使用的税种时，消费税又有什么优势呢？ 有三种观点建议以消费作为税收基础具有独特（但未必是唯一）的吸引力：消费相对容易观察和征税；个人的消费是衡量其“支付能力”的良好指标，因此可以提供公平的税收基础；以及征税消费避免了扭曲生产，这是本质上可取的。对于效率问题，第三种观点最为关键，但前两种观点也有启示意义。 第一点是提醒我们需要明确“消费”的定义。从经济角度来看，“消费”的核心思想是它捕捉到个人通过直接使用真实资源所获得的享受（或可能造成的伤害）。因此，一个关键要素是消费是只有真实的人，而不是企业才能做的事情：在增值税或其他语境中谈论“企业消费”可能会引起混淆。从这个角度来看，通常可观察到的因此需要纳税的，不是这种更广泛的享受意义上的消费，而是购买行为：当某人买下一件雨衣时，他们实际的享受是分散在他们可以穿着它的月份或年份中的。因此，购买被视为消费的代理，对耐用品的购买实际上是对未来的消费征税，考虑到一些耐用品——汽车、住房、二手物品——的重要性，这对增值税提出了独特的问题。也值得记住的是，某些人在作为最终消费者角色下的购买可能本身并不能带来享受，但实际上提供了服务：这同样也对增值税有一定意义，例如在决定金融服务适当的税务处理方法时。 第二个观点本质上是一个公平问题。然而重要的是，该重要文献分支中的辩论围绕的是基于个人的、可能的累进性总消费税的案例，而不是基于商品的消费税，例如增值税：框1对此进行了阐述。本文的关注点当然是后者，尽管这种区别并不完全清晰：基于商品的消费税甚至可以是一个累进性个人税的有机组成部分。此外，关于基于个人的消费税的建议也引发了效率问题，在考虑增值税和个人所得税各自的作用和影响时，这些问题也将在下文中加以讨论。 一、基于个人的消费税 认为对消费征税具有内在公平性的观点至少可以追溯到托马斯·霍布斯（1651年）：“……征税的平等性更多地在于被消费的东西的平等性，而不是消费这些东西的人的财富的平等性。” 现代变体将强调，当个人具有一定储蓄或借贷能力时，他们在人生每个阶段选择的水准，比他们当前的收入更能表明他们能够维持的福祉水平：比较一个80岁和一个30岁，收入相同的人，前者由于没有很大的必要为未来储